Ministerstwo Skarbu Państwa i Urząd Skarbowy wydały Przepisy końcowe dotyczące zmian wprowadzonych przez TCJA do odliczeń kosztów posiłków i rozrywek biznesowych. TCJA zasadniczo wyeliminowała odliczenie kosztów rozrywki, ale nadal zezwala na odliczenie 50% kosztów posiłków biznesowych.,
Przepisy końcowe zawierają wytyczne dotyczące działalności uznawanej za rozrywkę oraz wymagania dotyczące odliczania wydatków na żywność i napoje. Zapoznaj się z Komunikatem o wykorzystaniu plików cookie, by uzyskać więcej informacji
ostateczne przepisy obowiązują w latach podatkowych rozpoczynających się 9 października 2020 r.lub później (Data ich opublikowania w Rejestrze Federalnym).
wydatki na rozrywkę zapłacone lub poniesione po 31 grudnia 2017 r.są niedozwolone
termin „rozrywka” odnosi się do jakiejkolwiek działalności ogólnie uważanej za rozrywkę, rozrywkę lub rekreację., Może to obejmować, ale nie ogranicza się do rozrywki w barach, teatrach, klubach wiejskich, imprezach sportowych i wycieczkach wakacyjnych.
w celu ustalenia, czy dana czynność jest uważana za rozrywkę, stosuje się obiektywny test. Oznacza to, że rozrywka nie odnosi się tylko do rozrywki innych osób, ale może obejmować tylko podatnika i jego rodzinę.
Działalność traktowana jest jako wydatki na rozrywkę, nawet jeśli wiąże się z czynnym prowadzeniem działalności gospodarczej lub handlowej podatnika. Przy zastosowaniu obiektywnego testu uwzględnia się jednak działalność handlową lub gospodarczą podatnika.,
zastosowanie obiektywnego testu
na przykład, jeśli producent sukienek prowadzi pokaz mody, aby przedstawić swoje linie kupującym, pokaz nie byłby uważany za rozrywkę. Ale jeśli dystrybutor urządzeń prowadzi pokaz mody, aby przyciągnąć potencjalnych klientów, pokaz będzie uważany za rozrywkę. W takim przypadku dystrybutor nie mógł odpisać kosztów pokazu jako kosztów reklamy lub public relations.
wydatki na rozrywkę obejmują również wydatki na obiekty wykorzystywane w związku z rozrywką., Opłaty lub opłaty wnoszone na rzecz klubu lub organizacji społecznej, sportowej lub sportowej są traktowane jako przedmioty opłacane w odniesieniu do obiektów rozrywkowych i nie podlegają odliczeniu. Podobnie, opłaty członkowskie w każdym klubie zorganizowanym dla biznesu, przyjemności, rekreacji lub innych celów społecznych nie podlegają odliczeniu.
okoliczności określają, czy aktywność zaspokajająca osobiste, życiowe lub rodzinne potrzeby jednostki stanowi rozrywkę., Na przykład udostępnienie pokoju hotelowego i wynajęcie samochodu pracownikowi w podróży służbowej nie byłoby uważane za rozrywkę, ale udostępnienie pokoju hotelowego i samochodu pracownikowi na wakacjach stanowiłoby rozrywkę dla pracownika.
wydatki na żywność i napoje w działalności rozrywkowej nie podlegają odliczeniu, chyba że są rozliczane oddzielnie
wydatki na żywność i napoje przewidziane w działalności rozrywkowej są ogólnie uważane za część działalności, chyba że żywność lub napoje są kupowane oddzielnie od rozrywki lub podane oddzielnie na jednym lub kilku rachunkach, fakturach lub paragonach., Kwoty pobierane za żywność lub napoje na odrębnie określonych rachunkach itp. muszą odzwierciedlać zwykły koszt sprzedaży tych przedmiotów, jeśli zostały zakupione oddzielnie, lub muszą być przybliżone do rozsądnej wartości tych przedmiotów.
przykład: zaprasza wspólnika do wzięcia udziału w meczu koszykówki w apartamencie, w którym serwowane są posiłki i napoje. W cenę apartamentu wliczone jest wyżywienie i napoje. Całość wydatków jest zatem uważana za rozrywkę i nie podlega odliczeniu.,
jeśli zamiast tego koszt jedzenia i napojów jest osobno podany na fakturze apartamentu i odzwierciedla zwykłą cenę sprzedaży miejsca, koszt jedzenia i napojów nie jest traktowany jako rozrywka. Clyde Co. może odliczyć 50% wydatków na żywność i napoje. Pozostałe opłaty za bilet w apartamencie nie stanowią kosztów rozrywki.,
wytyczne dotyczące odliczeń kosztów posiłków
wydatki na posiłki są traktowane jako zwykłe i niezbędne wydatki biznesowe, w odniesieniu do których dopuszczalne jest odliczenie w wysokości 50%, jeśli spełnione są wszystkie poniższe kryteria:
-
- w tych okolicznościach koszt nie jest obfity ani ekstrawagancki.
- przy podawaniu posiłków lub napojów obecny jest podatnik lub pracownik podatnika.
- ,
współpracownicy biznesowi obejmują wszystkich, z którymi podatnik mógłby racjonalnie oczekiwać zaangażowania lub zaangażowania w aktywne prowadzenie handlu lub działalności gospodarczej, w tym klientów, klientów i potencjalnych klientów, pracowników, niezależnych wykonawców, agentów i profesjonalnych doradców.
nie ma zmiany w ograniczeniu, że koszt żywności i napojów dostarczanych współmałżonkowi lub osobie zależnej podatnika lub wspólnika nie jest kosztem podlegającym odliczeniu.,
żywność lub napoje oznaczają wszystkie produkty spożywcze i napoje, określane jako posiłki, przekąski (w tym bezpłatną kawę i przekąski w pokoju wypoczynkowym) oraz produkty dodatkowe de minimis. Koszt posiłków obejmuje opłaty za dostawę, napiwki i podatki od sprzedaży.
wyjątki od 50% ograniczenia w odliczeniu wydatków na posiłki
prawo podatkowe na podstawie §274(e) obejmuje szereg wyjątków od 50% ograniczenia w odliczeniu wydatków na posiłki biznesowe, z których wszystkie są nadal obowiązujące. Rozporządzenia końcowe zawierają wytyczne dotyczące kilku wyjątków.,
wydatki na rekreację dla pracowników
wszelkie wydatki na żywność lub napoje związane z działalnością rekreacyjną, społeczną lub podobną na rzecz pracowników podatnika (z wyjątkiem pracowników wysoko wynagradzanych) nie podlegają ograniczeniu 50%.
przykład. Lucky, Inc. zaprasza wszystkich pracowników na przyjęcie wakacyjne w hotelowej sali balowej, która obejmuje kolację w formie bufetu i otwarty bar. Partia jest traktowana jako działalność rekreacyjna, społeczna lub podobna na rzecz pracowników niewysokiego wynagrodzenia.,
wydatki traktowane jako odszkodowanie
wydatki poniesione na żywność lub napoje nie podlegają limitowi 50% w zakresie, w jakim wydatek jest traktowany jako odszkodowanie dla pracownika.
przykład. Good LLC dostarcza żywność i napoje swoim pracownikom w stołówce firmowej na swoim terenie. Dobra obejmują pełną uczciwą wartość rynkową żywności i napojów jako odszkodowania i wynagrodzenia i mogą odliczyć 100% kosztów żywności i napojów.,
jeśli pracownicy Good zapłacili coś za żywność i napoje, Good musi uwzględnić różnicę między godziwą wartością rynkową posiłków a kwotą, którą pracownicy płacą jako część wynagrodzenia i wynagrodzenia, aby odliczyć 100% kosztów związanych z żywnością i napojami.
towary i usługi sprzedawane publicznie
w zakresie, w jakim żywność i napoje są sprzedawane klientom w transakcji w dobrej wierze za pełne wynagrodzenie (co oznacza, że klienci płacą za pełną wartość żywności i napojów), limit 50% nie ma zastosowania., W związku z tym firma restauracyjna lub gastronomiczna może odliczyć 100% kosztów żywności i napojów zakupionych w związku z dostarczaniem posiłków klientom płacącym.
Jeśli restauracja zapewnia jedzenie i napoje swoim pracownikom obsługi gastronomicznej przed, w trakcie lub po zmianach bez opłat, koszt jest w 100% odliczany, ponieważ Restauracja zajmuje się sprzedażą tych przedmiotów klientom w pełni.
,
Leave a Reply