Finansdepartementet och IRS utfärdade slutbestämmelser som åtgärdade ändringar som gjorts av TCJA till avdrag för affärsmåltid och underhållningskostnader. TCJA eliminerade i allmänhet avdraget för underhållningskostnader men fortsätter att tillåta avdrag för 50% av kostnaden för affärsmåltider.,
slutförordningarna ger vägledning om aktiviteter som anses vara underhållning och krav på avdrag för kostnader för mat och dryck. Se pressmeddelande IR-2020-225 för en kort introduktion till förordningarna.
de slutliga reglerna gäller för beskattningsår som börjar den 9 oktober 2020 eller senare (det datum då de publiceras i det federala registret).
underhållningskostnader som betalats eller uppkommit efter 31 December 2017 är otillåtna
termen ”underhållning” avser alla aktiviteter som allmänt anses utgöra underhållning, nöjen eller rekreation., Det kan inkludera, men är inte begränsat till underhållande på barer, teatrar, landsklubbar, sportevenemang och semesterresor.
ett objektivt test används för att avgöra om en viss aktivitet anses vara underhållning. Det innebär att underhållning inte bara handlar om underhållning av andra, utan kan endast omfatta skattebetalaren och skattebetalarens familj.
aktiviteter behandlas som underhållningskostnader även om de är förknippade med ett aktivt beteende hos en skattebetalares handel eller verksamhet. Skattebetalarens handel eller verksamhet beaktas emellertid vid tillämpningen av det objektiva testet.,
tillämpning av Objective Test
till exempel, om en klädtillverkare utför en modevisning för att introducera sina linjer för att lagra köpare, skulle showen inte betraktas som underhållning. Men om en apparat distributör utför en modevisning för att locka potentiella kunder, skulle showen betraktas som underhållning. I det fallet kunde distributören inte skriva av showkostnaden som en reklam-eller PR-kostnad.
underhållningskostnader inkluderar också utgifter för anläggningar som används i samband med underhållning., Avgifter eller avgifter som betalas till en social, atletisk eller idrottsklubb eller organisation behandlas som föremål som betalas med avseende på underhållningsanläggningar och är inte avdragsgilla. På samma sätt är medlemsavgifter i någon klubb organiserad för affärer, nöje, rekreation eller annat socialt syfte inte avdragsgilla.
omständigheter avgör om en aktivitet som uppfyller personliga, levande eller familjebehov hos en individ utgör underhållning., Till exempel, att tillhandahålla ett hotellrum och hyrbil till en anställd på en affärsresa skulle inte betraktas som underhållning, men att tillhandahålla ett hotellrum och bil till en anställd på semester skulle utgöra underhållande arbetstagaren.
mat-och dryckeskostnader vid underhållningsverksamhet är inte avdragsgilla om de inte faktureras separat
mat-och dryckeskostnader som tillhandahålls vid en underhållningsverksamhet betraktas i allmänhet som en del av verksamheten om inte maten eller dryckerna köps separat från underhållningen eller anges separat på en eller flera räkningar, fakturor eller kvitton., Belopp som tas ut för mat eller dryck på separat angivna räkningar, etc. måste återspegla platsens vanliga försäljningskostnad för dessa objekt om de köptes separat eller måste approximera det rimliga värdet för dessa objekt.
Exempel: Clyde Co. inbjuder en affärspartner att delta i en basketmatch i en svit där mat och dryck serveras. Kostnaden för sviten biljetter inkluderar mat och dryck. Hela utgifterna betraktas därför som underhållning och är inte avdragsgilla.,
om istället kostnaden för mat och dryck anges separat på suite-fakturan och återspeglar platsens vanliga försäljningspris behandlas inte mat-och dryckeskostnaden som underhållning. Clyde Co. kan dra av 50% av mat och dryck bekostnad. Resten av sviten biljettkostnader utgör icke avdragsgilla underhållningskostnader.,
riktlinjer för måltidskostnadsavdrag
kostnader för måltider behandlas som vanliga och nödvändiga affärskostnader för vilka ett 50% avdrag är tillåtet om alla följande kriterier är uppfyllda:
-
- kostnaden är inte överdådig eller extravagant under omständigheterna.
- skattebetalaren eller arbetstagaren hos skattebetalaren är närvarande när maten eller dryckerna serveras.
- skattebetalarens skattebetalare eller affärsförbindare tillhandahålls skattebetalaren eller affärsförbindaren.,
affärspartners inkluderar alla med vilka skattebetalaren rimligen kan förvänta sig att engagera sig eller hantera ett aktivt beteende av en handel eller ett företag, inklusive kunder, kunder och potentiella kunder, anställda, oberoende entreprenörer, agenter och professionella rådgivare.
det finns ingen ändring av begränsningen att kostnaden för mat och dryck som tillhandahålls maken eller beroende av en skattskyldig eller affärspartner inte är en avdragsgill kostnad.,
mat eller dryck avser alla livsmedel och drycker, oavsett om de kallas måltider, snacks (inklusive gratis breakroom kaffe och snacks), och de minimis fringe objekt. Kostnaden för måltider inkluderar leveransavgifter, tips och försäljningsskatter.
undantag från 50% – begränsningen vid avdrag för måltidskostnader
skattelagstiftningen enligt §274 e innehåller ett antal undantag från 50% – gränsen för avdrag för kostnader för affärsmat, som alla fortfarande är på plats. De slutliga förordningarna ger vägledning om flera av undantagen.,
Fritidsutgifter för anställda
alla livsmedels-eller dryckeskostnader för en fritidsverksamhet, social eller liknande verksamhet som görs till förmån för en skattebetalares anställda (med undantag för högt kompenserade anställda) omfattas inte av 50% – begränsningen.
exempel. Tur, Inc. inbjuder alla anställda till en semesterfest i en hotellbalsal som inkluderar en buffémiddag och en öppen bar. Partiet behandlas som en fritids -, social eller liknande verksamhet till förmån för icke-högkompenserade anställda.,
Lucky kan dra av 100% av kostnaden för partiet, inklusive kostnaden för mat och dryck.
kostnader som behandlas som ersättning
kostnader för mat eller dryck omfattas inte av 50% – gränsen i den mån kostnaden behandlas som ersättning till arbetstagaren.
exempel. Good LLC erbjuder mat och dryck till sina anställda på ett företag cafeteria i sina lokaler. Good inkluderar det fulla verkliga marknadsvärdet av mat och dryck som ersättning och löner och kan dra av 100% av livsmedels-och dryckeskostnaden.,
om Good ’ s anställda betalade något mot mat och dryck måste Good inkludera skillnaden mellan det verkliga marknadsvärdet av måltiderna och det belopp som anställda betalar som en del av deras ersättning och löner för att dra av 100% av mat-och dryckeskostnaden.
varor och tjänster som säljs till allmänheten
i den mån livsmedel och drycker säljs till kunder i en bona fide-transaktion för full ersättning (vilket innebär att kunderna betalar för hela värdet av mat och dryck) gäller inte 50% – gränsen., Således kan en restaurang eller Cateringverksamhet dra av 100% av kostnaden för mat och dryck som köpts i samband med att måltider ges till betalande kunder.
om restaurangen ger mat och dryck till sina anställda matservice före, under eller efter deras skift utan kostnad Kostnaden är 100% avdragsgill samt eftersom restaurangen är i branschen för att sälja dessa objekt till kunder för fullt övervägande.
se slutförordningarna för andra undantag, inklusive ersättningsarrangemang och livsmedel och drycker som tillhandahålls oberoende entreprenörer som ersättning.,
Leave a Reply