Valtiovarainministeriö ja IRS antanut lopullisen määräyksiä käsitellään tekemät muutokset TCJA liiketoiminnan aterian ja viihdettä kustannuksella vähennykset. Se TCJA yleensä eliminoitu vähennys edustuskulut, mutta edelleen sallia vähennys 50% kustannuksista liiketoiminnan aterioita.,
lopullinen asetusten ohjeistusta toimintaa pidetään viihde ja vaatimukset vähennetään kulut ruokaa ja juomia varten. Katso Lehdistötiedote IR-2020-225 lyhyt johdatus sääntöihin.
lopulliset määräykset ovat voimassa verovuosina, jotka alkavat 9.lokakuuta 2020 tai sen jälkeen (päivämäärä, jona ne julkaistaan liittovaltion rekisterissä).
Viihde kulut maksettu tai jotka ovat aiheutuneet sen jälkeen, kun 31. joulukuuta 2017 on kieltänyt
termi ”viihde” tarkoittaa mitä tahansa toimintaa yleisesti katsoa muodostavan viihde -, huvi -, virkistys-tai vapaa., Se voi sisältää, mutta ei rajoitu viihdyttävä baareissa, teattereita, maan seurat, urheilutapahtumia, ja loma matkoja.
objektiivista testiä käytetään määrittämään, onko tietty toiminta pidetään viihdettä. Tämä tarkoittaa sitä, että viihde ei tarkoita vain toisten viihdettä, vaan se voi koskea vain veronmaksajia ja veronmaksajien perhettä.
toiminta rinnastetaan viihdekustannuksiin, vaikka se liittyisi verovelvollisen kaupan tai liiketoiminnan aktiiviseen harjoittamiseen. Objektiivista testiä sovellettaessa otetaan kuitenkin huomioon verovelvollisen kauppa tai liiketoiminta.,
Sovellus Tavoitteen Testi
esimerkiksi, jos mekko valmistaja tekee muoti näyttää, esitellä sen linjat myymälä ostajat, esityksessä ei ole pidetty viihdettä. Mutta jos laitejakelija tekee muotinäytöksen houkutellakseen potentiaalisia asiakkaita, näytöstä pidettäisiin viihteenä. Tässä tapauksessa jakelija ei kirjoittaa pois näytä kustannuksella, kuten mainonta tai pr kustannuksella.
Viihde-kulut sisältävät myös menot palveluita käytetään yhteydessä viihde., Maksut tai palkkiot sosiaalinen, urheilullinen, tai sporting club tai organisaation käsitellään kohteita, maksetaan suhteessa viihde ja eivät ole vähennyskelpoisia. Samoin minkä tahansa liike -, huvi -, virkistys-tai muuhun yhteiskunnalliseen tarkoitukseen järjestetyn seuran jäsenmaksut eivät ole vähennyskelpoisia.
olosuhteet ratkaisevat, onko jonkin henkilön henkilökohtaista, asumista tai perhetarpeita tyydyttävä toiminta viihdettä., Esimerkiksi, – tarjoaa hotellihuoneen ja vuokra-auton työntekijälle työmatkalla ei pidetä viihde, mutta tarjoaa hotel huone ja auton työntekijä lomalla merkitsisi viihdyttävä työntekijä.
Ruoka ja juoma kulut viihde toiminnot eivät ole vähennyskelpoisia, ellei laskutetaan erikseen
Ruoka ja juoma-kulut edellyttäen, viihde toimintaa pidetään yleensä osa toimintaa, ellei ruoka tai juomat ostetaan erikseen viihde tai ilmoittanut erikseen yhden tai useamman laskut, laskut tai kuitit., Määrät, jotka peritään elintarvikkeista tai juomista erikseen ilmoitetuista laskuista jne. on otettava huomioon paikka on tavallista myydä maksaa niille tuotteita, jos ne on ostettu erikseen tai on arvioitu kohtuullinen arvo niille kohteita.
Esimerkki: Clyde Co. kutsuu liikekumppaninsa osallistumaan koripallo-otteluun sviitissä, jossa tarjoillaan ruokaa ja juomia. Sviittilippujen hintaan kuuluvat ruoka ja juomat. Koko meno katsotaan siis viihteeksi, eikä se ole vähennyskelpoinen.,
Jos sen sijaan kustannukset ruokaa ja juomia, on erikseen ilmoitettu suite laskun ja heijastaa paikka on tavallista myyntihinta, ruoka ja juoma hinta ei ole käsitelty kuin viihdettä. Clyde Co. voi vähentää 50% ruoka-ja juomakustannuksista. Loput sviittilippumaksut ovat vähennyskelvottomia viihdekustannuksia.,
Ohjeet aterian kustannuksella vähennykset
Kulut ateriat kohdellaan kuin tavallisia ja välttämättömiä liiketoiminnan kulut, joka on 50% vähennys ei sallittu, jos kaikki seuraavat kriteerit täyttyvät:
-
- kustannuksella ei ole ylenpalttinen ja tuhlaavainen olosuhteissa.
- veronmaksaja eli veronmaksajan työntekijä on paikalla, kun ruoka tai juomat tarjoillaan.
- veronmaksajan verovelvollinen tai liikekumppani toimitetaan verovelvolliselle tai liikekumppanille.,
liikekumppanit ovat kaikki, joiden kanssa verovelvollinen voisi kohtuudella odottaa käydä tai käsitellä aktiivinen harjoittaa kauppaa tai liiketoimintaa, mukaan lukien asiakkaiden, asiakkaiden ja tulevien asiakkaiden, työntekijöiden, itsenäisten urakoitsijoiden, agentit, ja muut ammatilliset neuvonantajat.
ei ole muuta rajoitusta, että kustannukset ruoka ja juomat tarjotaan puoliso tai riippuvainen verovelvollisen tai liikekumppani ei ole vähennyskelpoinen kulu.,
Ruokaa tai juomia tarkoittaa, kaikki ruoka ja juoma kohteita, myös nimitystä ateriat, välipalat (myös ilmainen breakroom kahvia ja pientä purtavaa), ja de minimis-hapsut kohteita. Aterioiden hintaan sisältyy toimitusmaksuja, vinkkejä ja myyntiveroja.
Poikkeukset 50% rajoitus vähentämällä aterian kulut
vero-oikeuden nojalla §274(e) sisältää useita poikkeuksia 50% raja vähentämällä kulut liiketoiminnan aterioita, jotka kaikki ovat vielä paikallaan. Lopullisissa asetuksissa annetaan ohjeita useista poikkeuksista.,
Vapaa-kulut työntekijöitä
Mitään ruokaa tai juomaa kulu -, virkistys -, sosiaali -, tai vastaavaa toimintaa tehdään eduksi veronmaksajien työntekijät (lukuun ottamatta erittäin korvata työntekijää) ei sovelleta 50% rajoitus.
Esimerkki. Lucky, Inc. kutsuu kaikki työntekijät juhlaan hotellin juhlasaliin, johon kuuluu buffet-illallinen ja avoin baari. Puolue on käsitelty virkistys -, sosiaali -, tai vastaavan toiminnan hyväksi kuin erittäin korvata työntekijää.,
Lucky voi vähentää 100 prosenttia puolueen kustannuksista, mukaan lukien ruoka-ja juomakustannukset.
Kulut käsitelty korvauksena
Kulut, jotka aiheutuvat elintarvikkeiden tai juomien eivät kuulu 50% raja siinä määrin, että kustannuksella on käsitelty korvauksena työntekijälle.
Esimerkki. Good LLC tarjoaa työntekijöilleen elintarvikkeita ja juomia yrityksen kahvilassa sen tiloissa. Hyvään sisältyy elintarvikkeiden ja juomien täysi käypä markkina-arvo korvauksena ja palkkana ja se voi vähentää 100 prosenttia ruoka-ja juomakuluista.,
Jos Hyvä on työntekijöille maksetaan jotain kohti ruokaa ja juomia, on Hyvä sisällyttää ero käyvän markkina-arvo aterioita ja määrä työntekijät maksavat osana korvauksia ja palkkoja jotta voidaan vähentää 100% elintarvikkeiden ja juomien kustannuksella.
Tavaroita ja palveluita myydään yleisölle
siinä määrin, ruoka ja juomat myydään asiakkaille bona fide tapahtuman koko huomioon (eli asiakkaat maksavat täyden arvon elintarvikkeiden ja juomien) 50% raja-arvoa ei sovelleta., Ravintola-tai ateriapalveluyritys voi siis vähentää 100 prosenttia aterioiden tarjoamisen yhteydessä ostettujen elintarvikkeiden ja juomien kustannuksista maksaville asiakkaille.
Jos ravintola tarjoaa ruokaa ja juomia, ruoka palveluksessa ennen, aikana, tai jälkeen vuorossa veloituksetta kustannuksella on 100% vähennyskelpoisia, koska ravintola on liiketoiminnan myydä näitä kohteita asiakkaille täysimääräisesti huomioon.
Katso lopulliset määräykset muita poikkeuksia, mukaan lukien korvausjärjestelyt ja ruoka ja juomat tarjotaan itsenäisiä korvauksena.,
Leave a Reply