재무성과 IRS 발행이 최종 규제를 해결 변화에 의해 만들어진 TCJA 비즈니스의 식사와 엔터테인먼트 비용을 공제됩니다. TCJA 는 일반적으로 엔터테인먼트 비용에 대한 공제를 제거하지만 비즈니스 급식의 비용의 50%에 대한 공제를 허용하는 것을 계속한다.,
최종 규정은 오락으로 간주되는 활동에 대한 지침과 음식 및 음료에 대한 비용 공제 요건을 제공합니다. 규정에 대한 간단한 소개는 뉴스 릴리스 IR-2020-225 를 참조하십시오.
최종 규정은 2020 년 10 월 9 일 또는 그 이후에 시작되는 과세 연도(연방 등록부에 게시 된 날짜)에 적용됩니다.
엔터테인먼트 비용을 지불하거나 발생한 후 December31,2017 은 허용되지 않
용어”엔터테인먼트를 참조하는”모든 활동을 일반적으로 간주를 구성하는 엔터테인먼트,놀이,또는 레크리에이션습니다., 그것은 포함되지만 이에 제한되지 않고 재미있는 바에서,극장,컨트리 클럽,스포츠 이벤트,그리고 휴가 있습니다.
특정 활동이 엔터테인먼트로 간주되는지 여부를 결정하기 위해 객관적인 테스트가 적용됩니다. 즉,엔터테인먼트는 다른 사람의 엔터테인먼트를 지칭하는 것이 아니라 납세자와 납세자의 가족 만 포함 할 수 있습니다.
활동은 납세자의 무역 또는 사업의 적극적인 수행과 관련이있는 경우에도 오락 비용으로 처리됩니다. 그러나 납세자의 무역 또는 사업은 객관적인 시험을 적용하는 것으로 간주됩니다.,
응용 프로그램의 목표 테스트
경우,예를 들어,드레스 제조사를 실시하고 패션쇼를 소개하는 라인을 저장하는 구매자,보여된 것으로 간주되지 않습니다. 그러나 어플라이언스 배포자가 잠재 고객을 유치하기 위해 패션쇼를 실시한다면 쇼는 엔터테인먼트로 간주 될 것입니다. 그 경우 배포자는 광고 또는 홍보 비용으로 쇼 비용을 쓸 수 없습니다.
엔터테인먼트 비용에는 엔터테인먼트와 관련하여 사용되는 시설에 대한 지출도 포함됩니다., 회비 또는 수수료를 지불하면 사회적,운동,또는 스포츠 클럽 또는 조직으로 처리되는 항목과 관련하여 엔터테인먼트 시설과 공제되지 않습니다. 마찬가지로,멤버 수수료는 어떤 클럽에서 조직을 위한 비즈니스,기쁨,레크리에이션,또는 다른 사회적 목적은 공제되지 않습니다.
상황은 개인의 개인,생활 또는 가족 요구를 만족시키는 활동이 오락을 구성하는지 여부를 결정합니다., 예를 들어,제공하는 호텔 및 렌터카 직원에는 비즈니스 여행된 것으로 간주되지 않 엔터테인먼트,하지만 제공하는 호텔과 차원에서 휴가 재미있는 구성하는 것입니다.
음식과 음료에서 비용 엔터테인먼트 프로그램을 사용하지 않 공제지 않는 별도로 청구됩
음식 및 음료 경비에서 제공하는 엔터테인먼트 활동은 일반적으로 일부 활동의하지 않는 한 음식이나 음료를 별도로 구입 엔터테인먼트에서 또는 진술서에 별도로 하나 이상의 청구서,송장 또는 영수증입니다., 별도로 명시된 청구서 등에 음식 또는 음료에 대해 청구되는 금액. 을 반영해야 한다 장소의 일반적인 판매를 위한 비용 항목하는 경우 그들은 별도로 구매하거나야 대략적인 합리적인 값들에 대한 항목입니다.
예:Clyde Co. 음식과 음료가 제공되는 스위트 룸에서 농구 경기에 참석하기 위해 비즈니스 동료를 초대합니다. 스위트 티켓의 비용에는 음식과 음료가 포함됩니다. 따라서 전체 지출은 엔터테인먼트로 간주되며 공제되지 않습니다.,
경우 대신에 비용을 음식과 음료를 즐기실 수은 별도로 명시 스위트에는 송장을 반영한 장소의 일반적인 판매 가격,식품 및 음료 비용으로 처리 되지 않습니다. 클라이드 공동. 식음료 비용의 50%를 공제 할 수 있습니다. 스위트 티켓 요금의 나머지 부분은 독보적 인 엔터테인먼트 비용을 구성합니다.,
에 대한 지침 식사 비용을 공제
비용에 대한 요리로 처리되는 일반 필요 사업 비용이 50%감 허용하는 경우 다음의 모든 조건을 준수해야 합니다.
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- 비용되지 아낌없는 사치스러운 상황에서.
- 납세자의 납세자 또는 직원은 음식이나 음료가 제공 될 때 존재합니다.
- 납세자의 납세자 또는 사업 준회원은 납세자 또는 사업 준회원에게 제공됩니다.,
비즈니스 연 포함한 모든 사람들에게 납세자의 기대 수는 참여하거나 거래에서 적극적인 행동의 무역 또는 사업 고객을 포함하여,고객 및 잠재 고객,직원,독립 계약자,에이전트,전문 자문.
는 변화가 없을 제한하는 비용을 음식과 음료의 제공을 배우자 또는 부양의 납세자 또는 사업 연관하지 않 deductible expense.,
음식이나 음료를 의미하는 모든 음식과 음료 품목 여부,함으로 식사,스낵(무료 breakroom 커피와 간식)및기 때문에 해당 방식은 사용 프린지 항목입니다. 식사 비용에는 배달 수수료,팁 및 판매 세가 포함됩니다.
예외 50%에 대한 제한 식사 비용을 공제
세법에§274(e)포함한 다수의 예외를 50%에 대한 제한 비용을 공제 비즈니스를 위한 식사,모두의는 여전히 장소입니다. 최종 규정은 몇 가지 예외 사항에 대한 지침을 제공합니다.,
상 비용에 대한 직원
어떤 음식물이나 음식 비용에 대한 레크리에이션,사회적 또는 유사한 활동을 위해 만든 혜택의 납세자의원(제외의 높은 보상 직원)은 적용하지 않을 50%로 제한이 있습니다.
예. 럭키,Inc 의. 뷔페 저녁 식사와 오픈 바가 포함 된 호텔 볼룸에서 모든 직원을 휴일 파티에 초대합니다. 당사자는 고도로 보상되지 않은 직원의 이익을 위해 레크리에이션,사회 또는 이와 유사한 활동으로 취급됩니다.,
Lucky 는 음식 및 음료 비용을 포함하여 당사자 비용의 100%를 공제 할 수 있습니다.
비용으로 처리되는 보상
발생하는 비용을 위해 식품 또는 음료에 적용되지 않습니다 50%한 제한을 어느 정도의 비용으로 처리에 대한 보상은 직원입니다.
예. Good LLC 는 구내에있는 회사 카페테리아에서 직원들에게 음식과 음료를 제공합니다. Good 은 보상 및 임금으로 식음료의 전체 공정한 시장 가치를 포함하며 식음료 비용의 100%를 공제 할 수 있습니다.,
경우 좋은 직원들이 지불하는 뭔가로 음식과 음료를,좋은 포함해야 합니다 사이의 차이는 공정한 시장가치의 식사와 금액은 직원이 지불하의 일부로 그들의 보상 및 임금을 공제하기 위하여 100%년 음식 및 음료 비용입니다.
상품 및 서비스 판매를 공개
정도로 음식 및 음료 판매는 고객에게 진실한 거래를 위한 가득 차있는 고려사항(고객을 의미를 지불한 값은 음식과 음료)50%한 제한이 적용되지 않습니다., 따라서 식당이나 요식업은 유료 고객에게 식사를 제공하는 것과 관련하여 구입 한 음식 및 음료 비용의 100%를 공제 할 수 있습니다.
경우에는 레스토랑에서 제공 음식과 음료를 식품 서비스 직원 전,도중,또는 후에 그들의 변화에서 무료비는 100%공제 뿐만 아니기 때문에 레스토랑에서는 비즈니스의 판매하려면 이러한 항목에 대한 고객 전체 고려 사항입니다.
보이 최종 규정에 대한 다른 예외를 포함하여 보상 준비와 음식과 음료를 제공하는 독립적인 계약자로 보상입니다.,
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