Departamentul De Trezorerie și FISCUL a emis reglementări finale abordarea modificările făcute de TCJA la masa de afaceri și de divertisment cheltuieli deduceri. TCJA a eliminat, în general, deducerea pentru cheltuielile de divertisment, dar continuă să permită deducerea pentru 50% din costul meselor de afaceri.,regulamentele finale oferă îndrumări privind activitățile considerate divertisment și cerințele pentru deducerea cheltuielilor pentru alimente și băuturi. A se vedea comunicatul de presă IR-2020-225 pentru o scurtă introducere a reglementărilor.reglementările finale sunt în vigoare pentru anii fiscali care încep la sau după 9 octombrie 2020 (data la care sunt publicate în Registrul Federal).
cheltuielile de divertisment plătite sau suportate după 31 decembrie 2017 nu sunt permise
termenul „divertisment” se referă la orice activitate considerată în general a constitui divertisment, amuzament sau recreere., Poate include, dar nu se limitează la divertisment la baruri, teatre, cluburi de țară, evenimente sportive și excursii de vacanță.un test obiectiv este aplicat pentru a determina dacă o anumită activitate este considerată divertisment. Aceasta înseamnă că divertismentul nu se referă doar la divertismentul altora, ci poate implica doar contribuabilul și familia contribuabilului.activitățile sunt tratate ca cheltuieli de divertisment, chiar dacă sunt asociate cu desfășurarea activă a comerțului sau afacerii unui contribuabil. Cu toate acestea, comerțul sau activitatea contribuabilului este luată în considerare în aplicarea testului obiectiv.,
aplicarea testului obiectiv
de exemplu, dacă un producător de rochii efectuează o prezentare de modă pentru a-și introduce liniile pentru a stoca cumpărătorii, spectacolul nu ar fi considerat divertisment. Dar dacă un distribuitor de aparate desfășoară o prezentare de modă pentru a atrage potențiali clienți, spectacolul ar fi considerat divertisment. În acest caz, distribuitorul nu a putut scrie pe cheltuiala spectacol ca o cheltuială de publicitate sau relații publice.cheltuielile de divertisment includ, de asemenea, cheltuielile pentru facilitățile utilizate în legătură cu divertismentul., Taxele sau taxele plătite unui club sau unei organizații sociale, sportive sau sportive sunt tratate ca articole plătite în ceea ce privește facilitățile de divertisment și nu sunt deductibile. De asemenea, taxele de membru în orice club organizat pentru afaceri, plăcere, recreere sau alte scopuri sociale nu sunt deductibile.circumstanțele determină dacă o activitate care satisface nevoile personale, de viață sau familiale ale unui individ constituie divertisment., De exemplu, oferind o cameră de hotel și de închiriere de mașină de la un angajat pe o călătorie de afaceri, nu ar fi considerat de divertisment, dar oferind o cameră de hotel și mașină la un angajat în vacanță ar constitui divertisment angajat.
produse Alimentare și băuturi cheltuieli la activități de divertisment nu sunt deductibile, cu excepția cazului facturate separat
Alimentară și a băuturilor cheltuielile prevăzute la o activitate de divertisment sunt în general considerate parte a activității, cu excepția cazului în alimente sau băuturi sunt achiziționate separat de divertisment sau declarate separat pe una sau mai multe facturi, facturi sau chitanțe., Sumele percepute pentru produsele alimentare sau băuturi pe facturile menționate separat, etc. trebuie să reflecte costul obișnuit de vânzare al locului pentru articolele respective dacă au fost achiziționate separat sau trebuie să aproximeze valoarea rezonabilă pentru articolele respective.
exemplu: Clyde Co. invită un asociat de afaceri să participe la un meci de baschet într-o suită unde sunt servite alimente și băuturi. Costul biletelor de apartament include alimente și băuturi. Prin urmare, întreaga cheltuială este considerată divertisment și nu este deductibilă.,
dacă, în schimb, costul alimentelor și băuturilor este menționat separat pe factura suitei și reflectă prețul obișnuit de vânzare al locului, costul alimentelor și băuturilor nu este tratat ca divertisment. Clyde Co. poate deduce 50% din cheltuielile cu alimentele și băuturile. Restul taxelor de bilet de suită constituie cheltuieli de divertisment nedeductibile.,
linii Directoare pentru masa cheltuieli deduceri
Cheltuieli pentru mesele sunt tratate ca ordinare și necesare, cheltuielile de afaceri, pentru care un 50% deducerea este permisă dacă sunt îndeplinite următoarele criterii:
-
- cheltuiala nu este generos sau extravagant în aceste circumstanțe.
- contribuabilul, sau angajat al contribuabilului este prezent atunci când produsele alimentare sau băuturile sunt servite.
- contribuabilul sau asociatul de afaceri al contribuabilului sunt furnizate contribuabilului sau asociatului de afaceri.,partenerii de afaceri includ pe oricine cu care contribuabilul s-ar putea aștepta în mod rezonabil să se angajeze sau să se ocupe de desfășurarea activă a unei tranzacții sau afaceri, inclusiv clienți, clienți și potențiali clienți, angajați, contractori independenți, agenți și consilieri profesioniști.nu există nicio modificare a restricției conform căreia costul alimentelor și băuturilor furnizate soțului sau persoanei dependente a unui contribuabil sau a unui asociat de afaceri nu este o cheltuială deductibilă.,
alimente sau băuturi înseamnă toate produsele alimentare și băuturile, indiferent dacă sunt denumite mese, gustări (inclusiv cafea și gustări gratuite) și articole de minimis fringe. Costul meselor include taxe de livrare, sfaturi și taxe de vânzare.
excepții de la limitarea de 50% la deducerea cheltuielilor de masă
legea fiscală în conformitate cu §274(e) include o serie de excepții de la limita de 50% la deducerea cheltuielilor pentru mese de afaceri, toate acestea fiind încă în vigoare. Regulamentele finale oferă îndrumări cu privire la mai multe dintre excepții.,orice cheltuială cu alimente sau băuturi pentru o activitate recreativă, socială sau similară făcută în beneficiul angajaților unui contribuabil (cu excepția angajaților cu înaltă compensație) nu este supusă limitării de 50%.
exemplu. Lucky, Inc. invită toți angajații la o petrecere de vacanță într-o sală de bal a hotelului, care include o cină tip bufet și un bar deschis. Partea este tratată ca o activitate recreativă, socială sau similară în beneficiul angajaților care nu sunt foarte compensați.,
Lucky poate deduce 100% din costul petrecerii, inclusiv costul alimentelor și băuturilor.
cheltuielile tratate ca compensație
cheltuielile suportate pentru alimente sau băuturi nu sunt supuse Limitei de 50% în măsura în care cheltuiala este tratată ca compensație pentru angajat.
exemplu. Good LLC oferă mâncare și băuturi angajaților săi la o cantină a companiei din incinta sa. Bunul include întreaga valoare de piață justă a alimentelor și băuturilor ca compensație și salarii și poate deduce 100% din cheltuielile cu alimentele și băuturile.,
dacă angajații Good au plătit ceva pentru mâncare și băuturi, bunul trebuie să includă diferența dintre valoarea de piață justă a meselor și suma pe care angajații o plătesc ca parte a compensației și salariilor lor pentru a deduce 100% din cheltuielile cu alimentele și băuturile.
Bunuri și servicii vândute publicului
în măsura în alimente și băuturi sunt vândute clienților într-o bona fide de tranzacție pentru o analiză completă (adică clienții plătesc pentru valoarea totală de alimente și băuturi), limita de 50% nu se aplică., Astfel, un restaurant sau o afacere de catering poate deduce 100% din costul alimentelor și băuturilor achiziționate în legătură cu furnizarea de mese clienților plătitori.dacă restaurantul oferă alimente și băuturi angajaților săi de servicii alimentare înainte, în timpul sau după turele lor, fără taxă, cheltuiala este 100% deductibilă, de asemenea, deoarece restaurantul este în afaceri de a vinde aceste articole clienților pentru o examinare completă.consultați reglementările finale pentru alte excepții, inclusiv aranjamentele de Rambursare și alimentele și băuturile furnizate contractanților independenți drept compensație.,
Leave a Reply