The Treasury-Avdeling og SKATTEMYNDIGHETENE utstedt endelige forskrifter adressering endringer som er gjort av TCJA til virksomheten måltid og underholdning bekostning fradrag. Den TCJA generelt eliminert fradrag for underholdning utgifter, men fortsetter å tillate fradrag for 50% av kostnaden av måltider.,
Det endelige regelverket gir veiledning om aktiviteter som anses for å være underholdning og krav for fradrag av utgifter til mat og drikke. Se pressemelding IR-2020-225 for en kort introduksjon til regelverket.
Det endelige regelverket er effektive for skatteår som begynner på eller etter oktober 9, 2020 (det tidspunktet de er publisert i det Føderale Registeret).
Underholdning utgifter som er betalt eller som påløper etter 31. desember 2017 er forbudt
begrepet «underholdning» refererer til aktivitet generelt ansett for å utgjøre underholdning, underholdning, eller rekreasjon., Det kan omfatte, men er ikke begrenset til å gå på barer, teatre, land klubber, sportsbegivenheter, og ferie turer.
En objektiv test er brukt for å fastslå om en bestemt aktivitet er ansett som underholdning. Dette betyr at underholdning ikke bare henvise til underholdning av andre, men kan bare omfatte skattyter og den skattepliktiges familie.
Aktiviteter er behandlet som underholdning utgifter selv om assosiert med det aktive gjennomføre en skattyter er handel eller virksomhet. Imidlertid, den skattepliktiges handel eller virksomhet er vurdert i å anvende målet test.,
Anvendelse av Målet Test
For eksempel, hvis en kjole som produsenten gjennomfører et moteshow å introdusere sine linjer til å lagre kjøpere, vis ikke ville bli ansett som underholdning. Men hvis et apparat distributør gjennomfører et moteshow for å tiltrekke potensielle kunder, showet vil bli ansett som underholdning. I dette tilfellet distributøren ikke kunne skrive av vis kostnader som en reklame eller pr-regning.
Underholdning utgifter inkluderer også utgifter til utstyr som brukes i forbindelse med underholdning., Avgifter eller gebyrer betales til en sosial, atletisk, eller sportslige klubb eller organisasjon behandles som varer betalt med hensyn til underholdning fasiliteter, og er ikke fradragsberettiget. Likeledes, medlemskontingent i en klubb som er organisert for forretninger, fritid, rekreasjon, eller andre sosiale formål, er ikke fradragsberettiget.
Omstendighetene avgjøre om en aktivitet som tilfredsstiller personlig, levende, eller familien har behov for en individuell utgjør underholdning., For eksempel, det å gi et hotellrom og leiebil til en ansatt på en forretningsreise, vil ikke bli ansett som underholdning, men å gi et hotellrom og bilen til en ansatt på ferie ville være underholdende for den ansatte.
Mat og drikke utgifter i underholdningsaktiviteter ikke er fradragsberettiget mindre fakturert separat
Mat og drikke utgifter gitt på en underholdning aktivitet er generelt betraktet som en del av aktiviteten mindre mat eller drikke er kjøpt separat fra underholdning eller oppgis separat på en eller flere regninger, fakturaer, eller kvitteringer., Beløp belastet for mat eller drikke på separat oppgitt regninger, etc. må gjenspeile arena er vanlig selger kostnaden for disse elementene hvis de ble kjøpt separat eller må omtrentlige den rimelige verdien for disse elementene.
Eksempel: Clyde Co. inviterer en medarbeider til å delta på en basketball spillet i en serie der mat og drikke serveres. Kostnadene suite billetter omhandler mat og drikke. Hele utgiftene er derfor ansett som underholdning, og er ikke fradragsberettiget.,
Hvis du i stedet kostnaden av mat og drikke er separat angitt på suite faktura, og reflekterer arena er vanlig salgspris, mat og drikke kostnader er ikke behandlet som underholdning. Clyde Co. kan trekke 50% på mat og drikke bekostning. Resten av suiten billett kostnader utgjør ikke fradragsberettigede underholdning utgifter.,
Retningslinjer for måltid bekostning fradrag
Utgifter til måltider er behandlet som ordinære og nødvendig business utgifter som en 50% fradrag er tillatt hvis alle av de følgende kriteriene er oppfylt:
-
- bekostning er ikke overdådig eller ekstravagant under de rådende omstendigheter.
- skattyter, eller ansatt i en skattyter er til stede når mat eller drikke serveres.
- skattyteren eller en virksomhet medarbeider av den skattyter som er gitt til skattyter eller medarbeider.,
forretningsforbindelser inkluderer noen som skattyter med rimelighet kunne forvente å engasjere seg eller forhandle aktiv opptreden av et varemerke eller virksomhet, herunder kunder, klienter og potensielle kunder, ansatte, selvstendig næringsdrivende, agenter og profesjonelle rådgivere.
Det er ingen endringer i den begrensning at kostnaden av mat og drikke gitt til ektefelle eller avhengig av skattyter eller medarbeider er ikke en fradragsberettiget kostnad.,
Mat eller drikke betyr at all mat og drikke elementer, enten referert til som måltider, snacks (inkludert gratis breakroom kaffe og snacks), og bagatellmessige fringe elementer. Kostnaden for måltider omfatter levering avgifter, tips og salg skatt.
Unntak til 50% begrensning på minus måltid utgifter
skatterett under §274(e) inneholder en rekke unntak til 50% grense på minus utgifter til måltider, og alle av dem er fortsatt på plass. Den endelige forskrifter gir veiledning på flere av unntakene.,
Fritidsaktivitetene utgifter for ansatte
Noe mat eller drikke regning for en fritidsaktiviteter, sosiale eller lignende aktivitet laget til fordel for en skattyter som er ansatte (med unntak av svært kompensert ansatte) er ikke underlagt 50% begrensning.
Eksempel. Heldig, Inc. inviterer alle ansatte til en ferie fest på et hotell ballroom som inkluderer en buffet middag og åpen bar. Partiet er behandlet som en fritidsaktiviteter, sosiale eller lignende aktivitet til fordel for ikke-meget kompensert ansatte.,
Heldig kan belaste 100% av kostnadene i partiet, inkludert kostnaden av mat og drikke.
Utgifter behandlet som kompensasjon
Utgifter som påløper for mat eller drikke er ikke underlagt 50% – grensen, i den utstrekning kostnadene er behandlet som en kompensasjon til arbeidstaker.
Eksempel. God LLC tilbyr mat og drikke til sine ansatte på en bedrift kafeteria på sine lokaler. God inkluderer full markedsverdi av mat-og drikkevarer som kompensasjon og lønn, og kan belaste 100% av mat og drikke bekostning.,
Hvis God ‘ s ansatte har betalt noe mot mat og drikke, God må inkludere forskjellen mellom virkelig verdi av måltider og mengden ansatte betaler som en del av sin kompensasjon og lønn for å belaste 100% av mat og drikke bekostning.
Varer og tjenester som selges til allmennheten
i den grad mat og drikke selges til kunder i en bona fide transaksjonen for fullt vederlag (som betyr kundene til å betale for den fulle verdien av mat og drikke) 50% – grensen gjelder ikke., Dermed, en restaurant og catering virksomhet kan belaste 100% av kostnaden av mat-og drikkevarer kjøpes i forbindelse med å gi mat til betalende kunder.
Hvis restaurant tilbyr mat og drikke til maten sin tjeneste medarbeidere før, under, eller etter deres skift uten kostnad kostnad er 100% egenandel samt fordi restauranten er i bransjen for å selge disse elementene til kunder for fullt vederlag.
Se det endelige regelverket for andre unntak inkludert refusjon ordninger og mat og drikke gitt til selvstendig næringsdrivende som kompensasjon.,
Leave a Reply