Das Finanzministerium und IRS erließ endgültige Vorschriften über Änderungen, die von der TCJA an den Abzügen von Geschäftsessen und Unterhaltungskosten vorgenommen wurden. Der TCJA eliminierte im Allgemeinen den Abzug für Unterhaltungskosten, erlaubt jedoch weiterhin den Abzug für 50% der Kosten für Geschäftsessen.,
Die Schlussbestimmungen geben Hinweise zu Aktivitäten, die als Unterhaltung gelten, und Anforderungen an den Abzug von Ausgaben für Speisen und Getränke. Eine kurze Einführung in die Vorschriften finden Sie in der Pressemitteilung IR-2020-225.
Die endgültigen Regelungen gelten für Steuerjahre, die am oder nach dem 9. Oktober 2020 beginnen (dem Datum ihrer Veröffentlichung im Bundesregister).Dezember 2017 gezahlte oder angefallene Unterhaltungskosten sind nicht zulässig
Der Begriff „Unterhaltung“ bezieht sich auf jede Aktivität, die allgemein als Unterhaltung, Unterhaltung oder Erholung angesehen wird., Es kann beinhalten, ist aber nicht beschränkt auf Unterhaltung in Bars, Theatern, Country Clubs, Sportveranstaltungen und Urlaubsreisen.
Ein objektiver Test wird angewendet, um festzustellen, ob eine bestimmte Aktivität als Unterhaltung angesehen wird. Dies bedeutet, Unterhaltung bezieht sich nicht nur auf Unterhaltung anderer, sondern kann nur den Steuerzahler und die Familie des Steuerzahlers betreffen.
Aktivitäten werden als Unterhaltungskosten behandelt, auch wenn sie mit der aktiven Ausübung des Handels oder der Geschäftstätigkeit eines Steuerpflichtigen verbunden sind. Der Handel oder das Geschäft des Steuerpflichtigen wird jedoch bei der Anwendung des objektiven Tests berücksichtigt.,
Anwendung des objektiven Tests
Wenn beispielsweise ein Kleiderhersteller eine Modenschau durchführt, um seine Linien den Käufern vorzustellen, wird die Show nicht als Unterhaltung angesehen. Wenn jedoch ein Appliance-Distributor eine Modenschau durchführt, um potenzielle Kunden anzulocken, wird die Show als Unterhaltung angesehen. In diesem Fall konnte der Händler die Showkosten nicht als Werbe-oder PR-Kosten abschreiben.
Die Unterhaltungskosten beinhalten auch Ausgaben für Einrichtungen, die im Zusammenhang mit Unterhaltung genutzt werden., Gebühren oder Gebühren, die an einen sozialen, sportlichen oder Sportverein oder eine Sportorganisation gezahlt werden, werden als in Bezug auf Unterhaltungseinrichtungen gezahlte Gegenstände behandelt und sind nicht abzugsfähig. Ebenso sind Mitgliedsbeiträge in einem Club, der für geschäftliche Zwecke, Vergnügen, Erholung oder andere soziale Zwecke organisiert wird, nicht abzugsfähig.
Die Umstände bestimmen, ob eine Aktivität, die die persönlichen, lebendigen oder familiären Bedürfnisse eines Individuums befriedigt, Unterhaltung darstellt., Beispielsweise würde die Bereitstellung eines Hotelzimmers und eines Mietwagens für einen Mitarbeiter auf Geschäftsreise nicht als Unterhaltung angesehen, aber die Bereitstellung eines Hotelzimmers und eines Autos für einen Mitarbeiter im Urlaub würde die Unterhaltung des Mitarbeiters darstellen.
Ausgaben für Speisen und Getränke bei Unterhaltungsaktivitäten sind nicht abzugsfähig, es sei denn, sie werden separat in Rechnung gestellt
Ausgaben für Speisen und Getränke, die bei einer Unterhaltungsaktivität bereitgestellt werden, gelten im Allgemeinen als Teil der Aktivität, es sei denn, die Speisen oder Getränke werden separat von der Unterhaltung gekauft oder separat auf einer oder mehreren Rechnungen, Rechnungen oder Quittungen angegeben., Beträge, die für die Speisen oder Getränke auf separat angegebenen Rechnungen usw. berechnet werden. muss die üblichen Verkaufskosten des Veranstaltungsortes für diese Artikel widerspiegeln, wenn sie separat gekauft wurden, oder muss den angemessenen Wert für diese Artikel annähern.
Beispiel: Clyde Co. lädt einen Geschäftspartner ein, an einem Basketballspiel in einer Suite teilzunehmen, in der Speisen und Getränke serviert werden. Die Kosten für die Suite Tickets beinhalten die Speisen und Getränke. Die gesamten Ausgaben gelten daher als Unterhaltung und sind nicht abzugsfähig.,
Wenn stattdessen die Kosten für Speisen und Getränke separat auf der Suite-Rechnung angegeben sind und den üblichen Verkaufspreis des Veranstaltungsortes widerspiegeln, werden die Kosten für Speisen und Getränke nicht als Unterhaltung behandelt. Clyde Co. kann 50% der Kosten für Speisen und Getränke abziehen. Der Rest der Suite Ticketgebühren stellen nicht zu versteuernde Unterhaltungskosten dar.,
Richtlinien für Abzüge von Essensausgaben
Ausgaben für Mahlzeiten werden als gewöhnliche und notwendige Geschäftsausgaben behandelt, für die ein Abzug von 50% zulässig ist, wenn alle folgenden Kriterien erfüllt sind:
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- Die Ausgaben sind unter diesen Umständen nicht verschwenderisch oder extravagant.
- Der Steuerpflichtige oder Angestellte des Steuerpflichtigen ist anwesend, wenn die Speisen oder Getränke serviert werden.
- Der Steuerpflichtige oder Geschäftspartner des Steuerpflichtigen wird dem Steuerpflichtigen oder Geschäftspartner zur Verfügung gestellt.,
Zu Geschäftspartnern gehören alle Personen, mit denen der Steuerzahler vernünftigerweise erwarten kann, dass er sich aktiv an der Durchführung eines Handels oder Geschäfts beteiligt oder damit umgeht, einschließlich Kunden, Kunden und Interessenten, Mitarbeiter, unabhängige Auftragnehmer, Agenten und professionelle Berater.
Die Einschränkung, dass die Kosten für Speisen und Getränke, die dem Ehepartner oder Angehörigen eines Steuerpflichtigen oder Geschäftspartners zur Verfügung gestellt werden, keine abzugsfähigen Kosten darstellen, ändert sich nicht.,
Lebensmittel oder Getränke sind alle Lebensmittel und Getränke, unabhängig davon, ob sie als Mahlzeiten, Snacks (einschließlich kostenloser Kaffee und Snacks im Pausenraum) oder De-Minimis-Randartikel bezeichnet werden. Die Kosten für Mahlzeiten beinhalten Versandkosten, Trinkgelder und Umsatzsteuern.
Ausnahmen von der 50% igen Beschränkung auf den Abzug von Essenskosten
Das Steuergesetz nach §274(e) enthält eine Reihe von Ausnahmen von der 50% igen Begrenzung auf den Abzug von Ausgaben für Geschäftsessen, die alle noch vorhanden sind. Die endgültigen Verordnungen geben Hinweise auf einige der Ausnahmen.,
Freizeitkosten für Mitarbeiter
Alle Ausgaben für Lebensmittel oder Getränke für eine Freizeit -, Sozial-oder ähnliche Tätigkeit zugunsten der Mitarbeiter eines Steuerpflichtigen (mit Ausnahme von hochkompensierten Mitarbeitern) unterliegen nicht der 50% – Beschränkung.
Beispiel. Lucky, Inc. lädt alle Mitarbeiter zu einer Feiertagsparty in einem hoteleigenen Ballsaal ein, der ein Abendbuffet und eine offene Bar umfasst. Die Partei wird als Freizeit -, Sozial-oder ähnliche Aktivität zugunsten von nicht hochkompensierten Mitarbeitern behandelt.,
Lucky kann 100% der Kosten der Party abziehen, einschließlich der Kosten für Speisen und Getränke.
Aufwendungen als Entschädigung behandelt
Aufwendungen für Speisen oder Getränke unterliegen nicht der 50% – Grenze, soweit die Aufwendungen als Entschädigung für den Arbeitnehmer behandelt werden.
Beispiel. Good LLC bietet seinen Mitarbeitern Speisen und Getränke in einer Firmencafeteria auf seinem Gelände. Gut beinhaltet den vollen fairen Marktwert der Lebensmittel und Getränke als Entschädigung und Löhne und kann 100% der Lebensmittel-und Getränkekosten abziehen.,
Wenn die Mitarbeiter von Good etwas für Lebensmittel und Getränke bezahlt haben, muss Good die Differenz zwischen dem beizulegenden Zeitwert der Mahlzeiten und dem Betrag enthalten, den die Mitarbeiter als Teil ihrer Vergütung und Löhne zahlen, um 100% der Kosten für Lebensmittel und Getränke abzuziehen.
An die Öffentlichkeit verkaufte Waren und Dienstleistungen
Soweit Lebensmittel und Getränke in einer echten Transaktion zur vollständigen Gegenleistung an Kunden verkauft werden (dh Kunden zahlen für den vollen Wert der Lebensmittel und Getränke), gilt die 50% – Grenze nicht., Daher kann ein Restaurant oder ein Catering-Unternehmen 100% der Kosten für Lebensmittel und Getränke abziehen, die im Zusammenhang mit der Bereitstellung von Mahlzeiten für zahlende Kunden gekauft wurden.
Wenn das Restaurant seinen Food-Service-Mitarbeitern vor, während oder nach ihren Schichten kostenlos Speisen und Getränke zur Verfügung stellt, sind die Kosten ebenfalls zu 100% abzugsfähig, da das Restaurant diese Artikel an Kunden zur vollständigen Prüfung verkaufen möchte.
Siehe die endgültigen Regelungen für andere Ausnahmen, einschließlich Erstattungsregelungen und Speisen und Getränke, die unabhängigen Auftragnehmern als Entschädigung zur Verfügung gestellt werden.,
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