Il Dipartimento del Tesoro e l’IRS hanno emesso regolamenti finali che affrontano le modifiche apportate dal TCJA alle detrazioni sulle spese per i pasti e l’intrattenimento. Il TCJA ha generalmente eliminato la detrazione per le spese di intrattenimento, ma continua a consentire la detrazione per 50% del costo dei pasti di lavoro.,
I regolamenti finali forniscono indicazioni sulle attività considerate intrattenimento e requisiti per la detrazione delle spese per alimenti e bevande. Vedere il comunicato stampa IR-2020-225 per una breve introduzione ai regolamenti.
I regolamenti finali sono efficaci per gli anni fiscali che iniziano il 9 ottobre 2020 o dopo (la data in cui vengono pubblicati nel Registro federale).
Le spese di intrattenimento pagate o sostenute dopo il 31 dicembre 2017 non sono consentite
Il termine “intrattenimento” si riferisce a qualsiasi attività generalmente considerata come intrattenimento, divertimento o ricreazione., Può includere, ma non è limitato a intrattenere in bar, teatri, country club, eventi sportivi e viaggi di vacanza.
Viene applicato un test obiettivo per determinare se una particolare attività è considerata intrattenimento. Ciò significa che l’intrattenimento non si riferisce solo all’intrattenimento degli altri, ma può coinvolgere solo il contribuente e la famiglia del contribuente.
Le attività sono trattate come spese di intrattenimento anche se associate alla condotta attiva del commercio o dell’attività di un contribuente. Tuttavia, il commercio o l’attività del contribuente è considerato nell’applicare il test obiettivo.,
Applicazione del test obiettivo
Ad esempio, se un produttore di abiti conduce una sfilata di moda per introdurre le sue linee agli acquirenti dei negozi, lo spettacolo non sarebbe considerato intrattenimento. Ma se un distributore di elettrodomestici conduce una sfilata di moda per attirare potenziali clienti, lo spettacolo sarebbe considerato intrattenimento. In quel caso il distributore non poteva cancellare la spesa spettacolo come una spesa di pubblicità o di pubbliche relazioni.
Le spese di intrattenimento includono anche le spese per le strutture utilizzate in relazione all’intrattenimento., Quote o tasse pagate a un sociale, atletico, o sporting club o organizzazione sono trattati come elementi pagati rispetto alle strutture di intrattenimento e non sono deducibili. Allo stesso modo, le quote associative in qualsiasi club organizzato per affari, piacere, svago o altro scopo sociale non sono deducibili.
Le circostanze determinano se un’attività che soddisfa i bisogni personali, viventi o familiari di un individuo costituisce intrattenimento., Ad esempio, fornire una camera d’albergo e un’auto a noleggio a un dipendente in viaggio d’affari non sarebbe considerato intrattenimento, ma fornire una camera d’albergo e un’auto a un dipendente in vacanza costituirebbe intrattenere il dipendente.
Le spese di cibo e bevande alle attività di intrattenimento non sono deducibili a meno che non siano fatturate separatamente
Le spese di cibo e bevande fornite a un’attività di intrattenimento sono generalmente considerate parte dell’attività a meno che il cibo o le bevande non siano acquistati separatamente dall’intrattenimento o indicati separatamente su, Importi addebitati per il cibo o le bevande su fatture dichiarate separatamente, ecc. deve riflettere il costo di vendita abituale della sede per tali articoli se sono stati acquistati separatamente o deve approssimare il valore ragionevole per tali articoli.
Esempio: Clyde Co. invita un socio in affari a partecipare a una partita di basket in una suite dove vengono serviti cibo e bevande. Il costo dei biglietti suite include il cibo e le bevande. L’intera spesa è quindi considerata intrattenimento e non è deducibile.,
Se invece il costo di cibo e bevande è indicato separatamente sulla fattura della suite e riflette il prezzo di vendita abituale del locale, il costo di cibo e bevande non viene trattato come intrattenimento. Clyde Co. può detrarre il 50% della spesa per alimenti e bevande. Il resto delle spese di biglietto suite costituiscono spese di intrattenimento non deducibili.,
Linee guida per le detrazioni sulle spese dei pasti
Le spese per i pasti sono considerate spese aziendali ordinarie e necessarie per le quali è consentita una detrazione del 50% se sono soddisfatti tutti i seguenti criteri:
-
- La spesa non è sontuosa o stravagante date le circostanze.
- Il contribuente, o dipendente del contribuente è presente quando il cibo o le bevande sono servite.
- Il contribuente o socio d’affari del contribuente sono forniti al contribuente o socio d’affari.,
I soci in affari includono chiunque con cui il contribuente possa ragionevolmente aspettarsi di impegnarsi o trattare nella condotta attiva di un commercio o di un’attività commerciale, inclusi clienti, clienti e potenziali clienti, dipendenti, appaltatori indipendenti, agenti e consulenti professionali.
Non vi è alcuna modifica alla restrizione che il costo di cibo e bevande forniti al coniuge o a carico di un contribuente o socio in affari non è una spesa deducibile.,
Per alimenti o bevande si intendono tutti gli alimenti e le bevande, che si tratti di pasti, snack (inclusi caffè e snack gratuiti per la pausa pranzo) e articoli marginali de minimis. Il costo dei pasti include spese di consegna, mance e tasse di vendita.
Eccezioni alla limitazione del 50% sulla detrazione delle spese per i pasti
La legge fiscale ai sensi del §274(e) include una serie di eccezioni al limite del 50% sulla detrazione delle spese per i pasti di lavoro, che sono ancora in vigore. I regolamenti finali forniscono indicazioni su molte delle eccezioni.,
Spese ricreative per i dipendenti
Qualsiasi spesa di cibo o bevande per un’attività ricreativa, sociale o simile fatta a beneficio dei dipendenti di un contribuente (ad eccezione dei dipendenti altamente compensati) non è soggetta alla limitazione del 50%.
Esempio. Benvenuti invita tutti i dipendenti a una festa in una sala da ballo dell’hotel che include una cena a buffet e un open bar. Il partito è trattato come un’attività ricreativa, sociale o simile a beneficio di dipendenti non altamente compensati.,
Lucky può detrarre il 100% del costo del partito, compreso il costo di cibo e bevande.
Spese trattate come indennizzo
Le spese sostenute per alimenti o bevande non sono soggette al limite del 50% nella misura in cui la spesa è trattata come indennizzo per il dipendente.
Esempio. Good LLC fornisce cibo e bevande ai suoi dipendenti presso una caffetteria aziendale nei suoi locali. Il bene include l’intero valore equo di mercato degli alimenti e delle bevande come compensazione e salario e può detrarre il 100% della spesa per alimenti e bevande.,
Se i dipendenti di Good hanno pagato qualcosa per il cibo e le bevande, Good deve includere la differenza tra il valore equo di mercato dei pasti e l’importo che i dipendenti pagano come parte del loro compenso e salario al fine di detrarre il 100% della spesa per alimenti e bevande.
Beni e servizi venduti al pubblico
Nella misura in cui gli alimenti e le bevande sono venduti ai clienti in una transazione in buona fede per la piena considerazione (il che significa che i clienti pagano per l’intero valore degli alimenti e delle bevande) il limite del 50% non si applica., Pertanto, un ristorante o un’attività di ristorazione può detrarre il 100% del costo di cibo e bevande acquistati in relazione alla fornitura di pasti ai clienti paganti.
Se il ristorante fornisce cibo e bevande ai suoi dipendenti del servizio di ristorazione prima, durante o dopo i loro turni senza alcun costo, la spesa è deducibile al 100% anche perché il ristorante è nel business della vendita di questi articoli ai clienti per la piena considerazione.
Vedere il regolamento finale per altre eccezioni, tra cui le modalità di rimborso e alimenti e bevande forniti agli appaltatori indipendenti a titolo di risarcimento.,
Leave a Reply