ゲームには何がありますか？ TCJAの下での食事と娯楽最終規則

財務省とIRSは、TCJAによってビジネスの食事と娯楽費控除に加えられた変更に対処する最終規則を発行しました。 TCJAは、一般的に接待費の控除を排除しましたが、ビジネスの食事のコストの50％の控除を可能にし続けています。,

最終規則は、娯楽とみなされる活動に関するガイダンスと、食べ物や飲み物の費用を控除するための要件を提供しています。 規制の簡単な紹介については、ニュースリリースIR-2020-225を参照してください。

最終的な規制は、October9,2020（連邦登録簿に掲載されている日付）以降の課税年度に有効です。

December31,2017以降に支払われたまたは発生した娯楽費用は許可されていません

“娯楽”とは、一般的に娯楽、娯楽、またはレクリエーションを構成すると, これには、バー、劇場、カントリークラブ、スポーツイベント、休暇旅行などが含まれますが、これらに限定されません。

特定の活動が娯楽とみなされるかどうかを判断するために客観的なテストが適用されます。 これは、娯楽は単に他人の娯楽を指すのではなく、納税者と納税者の家族だけを巻き込む可能性があることを意味します。

活動は、納税者の貿易またはビジネスの積極的な行為に関連していても、接待費用として扱われます。 しかし、納税者の貿易やビジネスは、客観的なテストを適用する際に考慮されます。,

客観的なテストの適用

例えば、ドレスメーカーがファッションショーを行って店舗のバイヤーにそのラインを紹介する場合、ショーはエンターテイメントとはみなされません。 でも、機器の販売を行うファッションショーの誘致、潜在顧客のであると考えられます。 このインスタンスの代理店がないだけの費用として広告や広報の負担となります。

接待費には、接待に関連して使用される施設の費用も含まれています。, 社会、運動、またはスポーツクラブまたは組織に支払われた会費または手数料は、娯楽施設に関して支払われた項目として扱われ、控除されません。 同様に、ビジネス、娯楽、レクリエーション、またはその他の社会的目的のために組織されたクラブの会費は控除されません。

状況は、個人の個人的、生活的、または家族のニーズを満たす活動が娯楽を構成するかどうかを決定する。, 例えば、出張時に従業員にホテルの部屋とレンタカーを提供することは娯楽とはみなされませんが、休暇中に従業員にホテルの部屋と車を提供することは、従業員を楽しませることになります。

娯楽活動における飲食費は、別途請求されない限り控除されません

娯楽活動において提供される飲食費は、食品または飲料が娯楽とは別に購入されるか、または一つ以上の請求書、請求書、または領収書に個別に記載されていない限り、一般に活動の一部とみなされます。, 別途記載されている請求書などに記載されている食品または飲料の請求金額 別途購入された場合は、それらのアイテムの会場の通常の販売費用を反映するか、それらのアイテムの合理的な価値を近似する必要があります。

例：クライド社。 招聘事業-助手席へのバスケットボールゲームスイートが飲食料品がお召し上がりいただけます。 スイートチケットの費用には、食べ物と飲み物が含まれます。 全体の支出は、したがって、エンターテイメントとみなされ、非控除です。,

代わりに、食べ物や飲み物の費用がスイートの請求書に別途記載され、会場の通常の販売価格を反映している場合、食べ物や飲み物の費用はエンターテイメントとして扱われません。 クライド-コーポレーション 飲食費の50％を差し引くことができます。 スイートのチケット料金の残りの部分は、非誘導性の娯楽費を構成します。,

食事費控除のためのガイドライン

食事のための費用は、以下の基準のすべてが満たされている場合、50％の控除が許可される通常の必要な事業費として扱われます。

• • 費用は、状況下では豪華または贅沢ではありません。
  • 納税者または納税者の従業員は、食品または飲料が提供されているときに存在します。
  • 納税者の納税者またはビジネスアソシエイトは、納税者またはビジネスアソシエイトに提供されます。,

ビジネスアソシエイトには、納税者が顧客、顧客および見込み顧客、従業員、独立請負業者、代理人、および専門アドバイザーを含む、貿易またはビジネスの積極的な行為に関与または対処することを合理的に期待できる人が含まれます。

納税者またはビジネスアソシエイトの配偶者または扶養家族に提供される食べ物および飲み物の費用が控除費用ではないという制限に変更は,

食べ物または飲み物とは、食事、軽食（無料の休憩室のコーヒーおよび軽食を含む）、およびde minimis fringe項目と呼ばれるかどうかにかかわらず、すべての食べ物および飲 食事の費用には、配送料、ヒント、および売上税が含まれています。

食事費控除に関する50％の制限の例外

§274(e)に基づく税法には、ビジネス食事の費用控除に関する50％の制限の例外がいくつか含まれています。 最終規則は、いくつかの例外に関するガイダンスを提供します。,

従業員のためのレクリエーション費用

納税者の従業員の利益のために行われたレクリエーション、社会的、または類似の活動のための食べ物または飲

例。 株式会社ラッキー 招聘すべての従業員の休日にパホテルのボールルームを含むディナーバイキングとバーがあります。 当事者は、高補償されていない従業員の利益のために、娯楽、社会的、または同様の活動として扱われます。,

ラッキーは、食べ物や飲み物の費用を含む、当事者の費用の100％を差し引くことができます。

報酬として扱われる費用

飲食にかかる費用は、従業員への報酬として扱われる範囲において、50％の制限の対象とはなりません。

例。 Good LLCは、敷地内の社員食堂で従業員に食べ物や飲み物を提供しています。 Goodは、報酬および賃金として食品および飲料の完全な公正市場価値を含み、食品および飲料の費用の100％を差し引くことができます。,

Goodの従業員が食べ物や飲み物に対して何かを支払った場合、Goodは、食べ物や飲み物の費用の100％を差し引くために、食事の公正市場価値と従業員が報酬や賃金の一部として支払う金額との差額を含めなければならない。

一般に販売される商品およびサービス

食品および飲料が完全な対価のために善意の取引で顧客に販売される範囲（顧客が食品および飲料の全額支払うことを意味する）については、50％の制限は適用されない。, したがって、レストランまたはケータリング事業は、有料顧客に食事を提供することに関連して購入した食品および飲料の費用の100％を差し引くことが

レストランがシフトの前、中、または後にフードサービスの従業員に食べ物や飲み物を無料で提供する場合、レストランは完全な考慮のために顧客にこれらのアイテムを販売するビジネスにあるため、費用は100％控除されます。

補償として独立した請負業者に提供される払い戻しの手配および飲食を含むその他の例外については、最終規則を参照してください。,