Daňové zástavní právo

ve Spojených státech může Federální daňové zástavní právo vzniknout v souvislosti s jakýmkoli druhem federální daně, včetně, ale bez omezení, daně z příjmu, darovací daně nebo daně z nemovitostí.

Federal tax lien basicsEdit

Internal Revenue Code section 6321 provides:

sec. 6321. ZÁSTAVNÍ PRÁVO NA DANĚ., Pokud osoba, která byla povinna platit žádnou daň opomíjí nebo odmítá zaplatit stejnou poté, poptávka, množství (včetně případných úroků, další částky, kromě daně, nebo posoudit trest, spolu s jakýmikoli náklady, které případně vzniknou v doplnění), musí být zástavní právo ve prospěch Spojených Států, a to na všechny nemovitosti a práva k majetku, ať už skutečné nebo osobní, patřící do této osobě.

interní kód příjmů oddíl 6322 stanoví:

sec. 6322., OBDOBÍ Daň z nemovitosti, Pokud jiný termín není výslovně stanovena zákonem, zástavní právo stanovené v oddíle 6321 musí vzniknout v době, kdy je hodnocení provedeno, a musí pokračovat až do odpovědnosti za částku, tak hodnocena (nebo rozsudek proti poplatníků vyplývající z takové odpovědnosti) je spokojen, nebo se stane nevymahatelným z důvodu uplynutí času.

termín „posouzení“ odkazuje na zákonnou hodnocení Internal Revenue Service (IRS) na základě 26 U. S. C. § 6201 (to je formální záznam daně v úřední knihy a záznamy v kanceláři Tajemníka USA, Ministerstvo financí). Obecně platí, že „osoba odpovědná za zaplacení jakékoli daně“ popsaná v oddíle 6321 musí zaplatit daň do deseti dnů od písemného oznámení a poptávky. Pokud poplatník nezaplatí daň ve lhůtě deseti dnů, daňové zástavní právo vzniká automaticky (tzn. ze zákona), a je účinné zpětně (tj. vzniká v) datum, hodnocení, přestože desetidenní lhůta nutně vyprší po datu posouzení.

podle doktríny Glass City Bank v., Spojené Státy americké, daňové zástavní právo se vztahuje nejen na majetek a práva k majetku ve vlastnictví poplatníka v době posuzování, ale také na po-nabytému majetku (tj., aby jakýkoli majetek ve vlastnictví poplatníka v průběhu života zástavního práva).

promlčecí lhůta, podle níž se Federální daňové zástavní právo může stát „nevymahatelným z důvodu uplynutí času“, se nachází na 26 U. S. C. § 6502. U daní vyměřených dne 6.listopadu 1990 nebo později se zástavní právo obvykle stává nevymahatelným deset let po datu posouzení., U daní vyměřených 5.listopadu 1990 nebo před ním stanoví předchozí verze § 6502 lhůtu šesti let od data posouzení. Různé výjimky mohou prodloužit časové období.

Dokonalost federální daňové pohledávky vůči třetím stranám (Oznámení o Federální Daně Zástavního práva)Upravit

federální daně zástavní právo vyplývající ze zákona, jak je popsáno výše, je platné proti poplatníka, aniž by žádné další kroky vlády.,

obecně platí, že kde dva nebo více věřitelů soutěží zástavní práva proti stejnému majetku, věřitel, jehož zástavní právo bylo zdokonaleno v dřívější době má přednost před věřiteli, jehož zástavní právo bylo zdokonaleno na pozdější dobu (tam jsou výjimky z tohoto pravidla). Proto, pokud se vláda (která je pojednána jako „věřitel“ s ohledem na nezaplacené daně) řádně soubory Oznámení o Federální Daně Zástavního práva (NFTL) před jiným věřitelem mohou zdokonalit své vlastní zástavní právo, daňové zástavní právo se často přednost před jiným zástavním právem.,

„ideální“ daňová pohledávka (vytvořit přednostní právo) vůči jiným osobám než poplatník (např. konkurenčním věřitelům), vláda obecně musí podat NFTL v záznamech kraje nebo státu, kde se nemovitost nachází, s pravidly se liší od státu ke státu. V době podání oznámení se má za to, že oznámení bylo vydáno třetím stranám (zejména ostatním věřitelům daňového poplatníka atd.).,), že Internal Revenue Service má nárok proti všem majetku ve vlastnictví poplatníka jako datum posouzení (které je obecně před datem NFTL je podán), a aby veškerý majetek získaný tím, že poplatník po datu posouzení (jak je uvedeno výše, zástavní právo se váže na všechny poplatníka majetku, jako jsou domy, pozemky a vozidel a na všechny poplatníka práv k nemovitostem, jako jsou směnky nebo pohledávky)., Ačkoli federální daňové zástavní právo je vůči daňovému poplatníkovi účinné v den posouzení, prioritní právo vůči věřitelům třetích stran vzniká později: datum podání NFTL. Forma a obsah oznámení o federálním daňovém zástavním právu se řídí pouze federálním právem, bez ohledu na jakékoli požadavky státního nebo místního práva.

NFTL je pouze zařízení, které dává zúčastněným stranám oznámení o existenci federálního daňového zástavního práva. Funkce NFTL je tedy zdokonalit a získat prioritu pro federální daňové zástavní právo., Podání nebo doplnění nftl nemá žádný vliv na datum vypršení platnosti promlčecí lhůty stanovené v §6502. V souladu s tím, i když je nftl refiled, pokud žádná událost rozšiřuje sbírku promlčení, IRS nemůže přijmout žádné další správní inkasní akce. Naopak, selhání IRS v refile NFTL nemá vliv na existenci jinak platného podkladového federálního daňového zástavního práva, tj. základní zástavní právo zůstává platné, ale ztrácí svou prioritu.,

Upravit

V některých případech, zástavní právo jiného věřitele (nebo zájmu vlastníka) může mít přednost před federální daně zástavní právo, i když NFTL byla podána před ostatními věřiteli zástavní právo bylo zdokonaleno (nebo před tím, než majitel zájem byl získán). Některé příklady zahrnují zástavní práva některých kupujících cenných papírů, zástavní práva na některá motorová vozidla a úroky, které má maloobchodní kupující určitého osobního majetku.,

Federální zákon také umožňuje státu—pokud stát zákonodárce tak volí zákonem—mají vyšší prioritu než federální daně zástavního práva s ohledem na některé státní daňové zástavní právo na nemovitosti, kde související daň je na základě hodnoty tohoto majetku. Například, zástavní právo na základě výroční nemovitostí daň z nemovitosti v Texasu má přednost před federální daně zástavní právo, a to i tam, kde NFTL pro federální zástavní právo bylo zapsáno ještě před času Texas daň zástavní právo vzniklo, a to i když žádné oznámení o Texas daň z nemovitosti je povinen podat, nebo nahrávání.,

Osvědčení o uvolnění federální daňové lienEdit

aby bylo možné mít záznam zástavního práva vydala poplatník musí získat Osvědčení o Uvolnění Federální Daň Lien. Obecně platí, že ÚŘAD nebude vydávat osvědčení o uvolnění zástavního práva do daňové buď zaplacena v plné výši nebo IRS již nemá právní zájem na výběru daně. IRS má standardizované postupy pro uvolnění zástavního práva, vypouštění a podřízenost., V situacích, které nárok na odstranění zástavního práva, bude IRS obvykle odstranit zástavní právo ve lhůtě 30 dnů a může poplatník obdržet kopii Osvědčení o Uvolnění Federální Daň Lien. Aktuální forma Oznámení o Federální Daně Zástavního využíváno IRS obsahuje ustanovení, které stanoví, že NFTL je propuštěn ze své vlastní podmínky na závěr promlčecí lhůtu popsanou výše, za předpokladu, že NFTL nebyl znovu otevřen do data uvedeného na formuláři., Účinek tohoto ustanovení spočívá v tom, že NFTL funguje jako osvědčení o uvolnění federálního daňového zástavního práva v den po datu uvedeném ve formuláři vlastními podmínkami.

rozdíl mezi federální daně zástavní právo a správní levyEdit

vytvoření daňového zástavního práva, a následné vydání Oznámení o Federální Daně Zástavního práva, by neměla být zaměňována s vydáním Oznámení o Záměru Poplatku za 26 U. S. C. § 6331(d), nebo skutečný akt poplatku za 26 U. S. C. § 6331(a)., Pojem „daň“ v tomto úzkém technickém smyslu, označuje správní činnosti Internal Revenue Service (tj. bez soudu), aby se chopily majetku k uspokojení daňové povinnosti. Poplatek “ zahrnuje sílu zkreslení a zabavení jakýmikoli prostředky. Obecným pravidlem je, že pro IRS není vyžadováno žádné soudní povolení k provedení dávky podle § 6331.

jinými slovy, federální daňové zástavní právo je zákonným právem vlády, které zatěžuje majetek k zajištění konečné platby daně. Oznámení o odvodu je oznámení IRS, že IRS má v úmyslu zabavit majetek v blízké budoucnosti., Poplatek je skutečným aktem zabavení majetku.

obecně platí, že oznámení o úmyslu vybírat musí být vydáno IRS nejméně třicet dní před skutečným odvodem. A tak, zatímco Oznámení o Federální Daně Zástavního práva obecně je vydán po daňové právo, vznikne zástavní právo, Oznámení o Záměru Vybírat (někdy mylně nazvaný jednoduše „oznámení o poplatku“) obecně musí být vydáno dříve, než skutečná daň je vyroben.

také, zatímco federální daňové zástavní právo se vztahuje na veškerý majetek a práva k majetku daňového poplatníka, pravomoc vybírat podléhá určitým omezením., To znamená, že některé nemovitosti se vztahuje zástavní právo, může být osvobozena od správního poplatku (majetek, na něž se vztahuje zástavní právo, které je osvobozeno od správního poplatku však může být pořízena finanční úřad, pokud ÚŘAD obdrží soudní rozhodnutí).

podrobná diskuse o správním poplatku a související oznámení přesahuje rámec tohoto článku.

v souvislosti s federálními daněmi ve Spojených státech má termín “ poplatek „také samostatný, obecnější smysl“ uložený.“To znamená, že když Kongres přijme daňový zákon, daň se říká, že je „uložena“ nebo „vybírána“.,“

efekt nabídku v kompromis na daň lienEdit

řádně předložil nabídku v kompromis nemá vliv daňového zástavního práva, který zůstává účinný až do přijetí nabídky a nabízené množství je plně splacen. Jakmile je ohrožená částka zaplacena, měl by daňový poplatník požádat o odstranění zástavního práva.