Belastingrecht

in de Verenigde Staten kan een federaal belastingrecht ontstaan in verband met elke vorm van federale belasting, met inbegrip van maar niet beperkt tot inkomstenbelasting, schenkingsbelasting of onroerendgoedbelasting.

Federal tax lien basicsEdit

Internal Revenue Code section 6321 bevat:

sec.6321. RETENTIERECHT VOOR BELASTINGEN., Indien een tot voldoening van enige belasting gehouden persoon nalaat of weigert hetzelfde te betalen na de vraag, zal het bedrag (met inbegrip van enige rente, extra bedrag, toevoeging aan de belasting, of invorderbare boete, samen met eventuele kosten die kunnen ontstaan in aanvulling daarop) een pandrecht ten gunste van de Verenigde Staten zijn op alle eigendommen en rechten op eigendommen, hetzij echt of persoonlijk, die aan deze persoon toebehoren.

Internal Revenue Code section 6322 bevat:

sec. 6322., Periode van fiscaal retentierecht tenzij een andere datum uitdrukkelijk bij wet is vastgesteld, ontstaat het bij artikel 6321 opgelegde retentierecht op het tijdstip van de vaststelling en blijft geldig totdat de verplichting voor het aldus vastgestelde bedrag (of een uit een dergelijke verplichting voortvloeiende beslissing tegen de belastingplichtige) is voldaan of niet-afdwingbaar wordt door het verstrijken van de termijn.

De term “taxatie” verwijst naar de wettelijke taxatie gemaakt door de Internal Revenue Service (IRS) onder 26 U. S. C. § 6201 (dat wil zeggen, de formele registratie van de belasting in de officiële boeken en bescheiden op het kantoor van de Secretary of the U. S., Ministerie van Financiën). In het algemeen moet de “tot voldoening van enige belasting gehouden persoon”, zoals beschreven in artikel 6321, de belasting binnen tien dagen na de schriftelijke kennisgeving en de eis voldoen. Indien de belastingplichtige de belasting niet binnen de termijn van tien dagen betaalt, ontstaat het belastingrecht automatisch (d.w.z. van rechtswege) en is het met terugwerkende kracht van kracht tot (d.w.z. ontstaat op) de datum van de aanslag, ook al verstrijkt de termijn van tien dagen noodzakelijkerwijs na de aanslag.

onder de doctrine van Glass City Bank v., Verenigde Staten, het belastingrecht is niet alleen van toepassing op goederen en rechten op goederen die eigendom zijn van de belastingplichtige op het moment van de vaststelling, maar ook op na-verworven goederen (dat wil zeggen op alle goederen die eigendom zijn van de belastingplichtige tijdens de levensduur van het pandrecht).

de verjaringstermijn volgens welke een federaal fiscaal pandrecht “niet-afdwingbaar kan worden wegens tijdsvervalsing” is vastgesteld op 26 U. S. C. § 6502. Voor belastingen die op of na 6 November 1990 worden geheven, wordt het pandrecht over het algemeen tien jaar na de datum van vaststelling niet-afdwingbaar., Voor belastingen die op of vóór 5 November 1990 zijn geheven, voorziet een eerdere versie van artikel 6502 in een verjaringstermijn van zes jaar na de datum van vaststelling. Verschillende uitzonderingen kunnen de termijnen verlengen.

perfectionering van federale fiscale pandrechten tegen derden (de kennisgeving van federale fiscale pandrechten)Edit

een federaal fiscaal pandrecht dat voortvloeit uit de wet zoals hierboven beschreven, is geldig tegen de belastingplichtige zonder verdere actie van de overheid.,

de algemene regel is dat wanneer twee of meer schuldeisers concurrerende pandrechten hebben tegen hetzelfde vermogen, de schuldeiser wiens pandrecht op het vroegere tijdstip werd vervolmaakt, voorrang heeft boven de schuldeiser wiens pandrecht op een later tijdstip werd vervolmaakt (er zijn uitzonderingen op deze regel). Dus, als de overheid (die wordt behandeld als een “schuldeiser” met betrekking tot onbetaalde belastingen) naar behoren een kennisgeving van Federal Tax Lien (NFTL) indient voordat een andere schuldeiser zijn eigen pandrecht kan perfectioneren, zal het fiscale pandrecht vaak voorrang hebben op het andere pandrecht.,

om het belastingrecht te “perfectioneren” (om een prioriteitsrecht te creëren) ten opzichte van andere personen dan de belastingplichtige (zoals concurrerende schuldeisers), moet de overheid de NFTL in het algemeen deponeren in de administratie van de provincie of staat waar het onroerend goed zich bevindt, waarbij de regels van staat tot staat verschillen. Op het moment dat de kennisgeving wordt ingediend, wordt de openbare kennisgeving geacht te zijn gegeven aan de derden (met name de andere schuldeisers van de belastingplichtige, enz.,) die de belastingdienst heeft een vordering op alle goederen die eigendom zijn van de belastingplichtige als van de beoordeling datum (meestal voorafgaand aan de datum waarop de NFTL is ingediend), en alle goederen verworven door de belastingplichtige na de beoordelingsdatum (zoals hierboven opgemerkt, de lien hecht aan alle van een belastingplichtige goederen, zoals woningen, grond en voertuigen en alle van een belastingplichtige recht op eigendom, zoals promessen of debiteuren)., Hoewel het federale fiscale pandrecht op de aanslagdatum van kracht is tegen de belastingplichtige, ontstaat het prioriteitsrecht ten opzichte van derde crediteuren op een later tijdstip: de datum waarop de NFTL wordt gedeponeerd. De vorm en inhoud van de kennisgeving van de federale fiscale pandrecht wordt alleen beheerst door de federale wetgeving, ongeacht de vereisten van de staat of lokale wetgeving.

De NFTL is slechts een middel dat belanghebbenden in kennis stelt van het bestaan van het federale fiscale pandrecht. De functie van de NFTL is dus het perfectioneren en het verkrijgen van prioriteit voor het federale fiscale pandrecht., Het deponeren of bijvullen van de NFTL heeft geen invloed op de vervaldag van de in §6502 voorziene verjaringstermijn van de incasso. Bijgevolg, zelfs als de NFTL wordt bijgevuld, als geen gebeurtenis verlengt de collectie statuut van verjaringstermijnen, de IRS kan geen verdere administratieve incasso actie te ondernemen. Omgekeerd heeft het feit dat de IRS de nftl niet opnieuw heeft ingevuld, geen invloed op het bestaan van een anderszins geldig onderliggend federaal belastingrecht, dat wil zeggen dat het onderliggende recht geldig blijft, maar zijn prioriteit verliest.,

Edit

in bepaalde gevallen kan het pandrecht van een andere schuldeiser (of het belang van een eigenaar) voorrang hebben op een federaal fiscaal pandrecht, zelfs als de NFTL werd ingediend voordat het pandrecht van de andere schuldeiser werd vervolmaakt (of voordat het belang van de eigenaar werd verworven). Enkele voorbeelden zijn de pandrechten van bepaalde kopers van effecten, pandrechten op bepaalde motorvoertuigen en het belang van een kleinhandelaar in bepaalde persoonlijke goederen.,

federale wetgeving staat een staat ook toe—indien de staatswetgever daartoe bij wet kiest-een hogere prioriteit te genieten dan het federale belastingrecht met betrekking tot bepaalde staatsbelastingrechten op onroerend goed, wanneer de daarmee samenhangende belasting is gebaseerd op de waarde van dat onroerend goed. Bijvoorbeeld, het pandrecht op basis van de jaarlijkse onroerendgoedbelasting in Texas heeft voorrang op de federale belastingrecht, zelfs wanneer een NFTL voor de federale pandrecht werd opgenomen voorafgaand aan de tijd dat de Texas belastingrecht ontstond, en hoewel er geen kennisgeving van de Texas belastingrecht is vereist om te worden ingediend of geregistreerd op alle.,

verklaring van vrijgave van federaal fiscaal pandrecht

om het bewijs van vrijgave van een pandrecht te verkrijgen, moet een belastingplichtige een verklaring van vrijgave van federaal fiscaal pandrecht verkrijgen. Over het algemeen zal de IRS geen certificaat van vrijgave van pandrecht uitgeven totdat de belasting volledig is betaald of de IRS niet langer een wettelijk belang heeft bij het innen van de belasting. De IRS heeft gestandaardiseerde procedures voor retentievrijstellingen, Lozingen en ondergeschiktheid., In situaties die in aanmerking komen voor de verwijdering van een pandrecht, zal de IRS over het algemeen verwijderen van het pandrecht binnen 30 dagen en de belastingplichtige kan een kopie van het certificaat van vrijgave van federale Belastingrecht ontvangen. De huidige vorm van de kennisgeving van federale fiscale pandrecht gebruikt door de IRS bevat een bepaling die bepaalt dat de NFTL wordt vrijgegeven door haar eigen voorwaarden aan het einde van de verjaringstermijn hierboven beschreven, mits de NFTL niet is bijgevuld door de datum vermeld op het formulier., Het gevolg van deze bepaling is dat de NFTL functioneert als een verklaring van vrijgave van het federale fiscale pandrecht op de dag na de datum die in de vorm van haar eigen voorwaarden is aangegeven.

het verschil tussen een federaal fiscaal retentierecht en een administratief retentierecht

het ontstaan van een fiscaal retentierecht en de daaropvolgende uitgifte van een kennisgeving van federaal fiscaal retentierecht moet niet worden verward met de uitgifte van een intentieverklaring om te heffen krachtens 26 U. S. C. § 6331(d), of met de feitelijke Act of levy krachtens 26 U. S. C. § 6331(a)., De term “heffing” in deze enge technische zin verwijst naar een administratieve actie van de interne Belastingdienst (d.w.z. zonder naar de rechter te stappen) om beslag te leggen op onroerend goed om te voldoen aan een belastingschuld. De heffing ” omvat de bevoegdheid om op enigerlei wijze beslag te leggen en beslag te leggen. De algemene regel is dat de IRS geen toestemming van de rechter nodig heeft om een section 6331-heffing uit te voeren.

met andere woorden, het federale belastingrecht is het wettelijke recht van de overheid dat onroerend goed belast om de uiteindelijke betaling van een belasting te verzekeren. De mededeling van heffing is een IRS mededeling dat de IRS voornemens is om onroerend goed in de nabije toekomst in beslag te nemen., De heffing is de feitelijke handeling van inbeslagneming van het eigendom.

in het algemeen dient de IRS ten minste dertig dagen vóór de daadwerkelijke heffing een kennisgeving van voornemen tot heffing te doen uitgaan. Dus, terwijl een kennisgeving van federaal Belastingrecht in het algemeen wordt afgegeven nadat het belastingrecht ontstaat, moet een kennisgeving van intentie tot heffing (soms misleidend gewoon een “kennisgeving van heffing” genoemd) in het algemeen worden afgegeven voordat de werkelijke heffing wordt gedaan.

hoewel het federale belastingrecht van toepassing is op alle eigendommen en eigendomsrechten van de belastingplichtige, is de bevoegdheid om te heffen aan bepaalde beperkingen onderworpen., Dat wil zeggen dat bepaalde goederen die onder het retentierecht vallen, van een administratieve heffing kunnen worden vrijgesteld (goederen die onder het retentierecht vallen en van een administratieve heffing zijn vrijgesteld, kunnen echter door de IRS worden genomen indien de IRS een rechterlijke uitspraak verkrijgt).

een gedetailleerde bespreking van de administratieve heffing en de daarmee verband houdende mededeling valt buiten het toepassingsgebied van dit artikel.

in verband met federale belastingen in de Verenigde Staten heeft de term “heffing” ook een aparte, meer algemene betekenis van “opgelegd.”Dat wil zeggen, wanneer een belastingwet wordt vastgesteld door het Congres, de belasting wordt gezegd te worden “opgelegd” of “geheven.,”

het effect van een compromisvoorstel op het fiscale pandrecht

een goed compromisvoorstel heeft geen invloed op een fiscaal pandrecht, dat van kracht blijft totdat het bod is aanvaard en het aangeboden bedrag volledig is betaald. Zodra het gecompromitteerde bedrag is betaald, moet de belastingplichtige om opheffing van het pandrecht Verzoeken.