Skatt lien

I Usa, en føderal skatt lien kan oppstå i forbindelse med enhver form for skatte -, inkludert, men ikke begrenset til, skatt, gave skatt, eller eiendom skatt.

Føderal skatt lien basicsEdit

skatteloven § 6321 tilbyr:

Sek. 6321. PANTERETT FOR SKATT., Hvis en person ansvarlig for å betale eventuell skatt forsømmer eller nekter å betale det samme etter etterspørsel, beløp (inkludert eventuelle renter, ekstra beløp, tillegg til skatt, eller assessable straff, sammen med eventuelle kostnader som kan påløpe i tillegg til dette) skal være en panterett i favør av Usa på all eiendom og rettigheter til eiendom, enten ekte eller personlig, tilhørighet til en slik person.

skatteloven § 6322 tilbyr:

Sek. 6322., PERIODEN AV Skatt Lien, med Mindre annen dato er spesielt fastsatt ved lov, panterett følger av § 6321 skal fremkomme på det tidspunkt vurderingen blir gjort og skal fortsette til ansvar for mengden så vurdert (eller en dom mot den skattyter som oppstår som følge av slike ansvar) er fornøyd eller blir maktesløse på grunn av tap av tid.

begrepet «vurdering» refererer til de lovbestemte vurderingen som er gjort av Internal Revenue Service (IRS) under 26 U. S. C. § 6201 (som er det formelle opptaket av skatt i den offisielle bøker og dokumenter på kontoret til Sekretær i USA, Department of the Treasury). Generelt, den «person som er ansvarlig for å betale eventuell skatt», som er beskrevet i avsnitt 6321 må betale skatt innen ti dager etter skriftlig varsel og etterspørsel. Hvis skattyter unnlater å betale skatt i ti-dagers periode, skatt lien oppstår automatisk (dvs. ved bruk av loven), og er effektive med tilbakevirkende kraft til (dvs., oppstår i) dato for vurdering, selv om ti-dagers periode nødvendigvis utløper etter vurdering dato.

Under lære av Glass City Bank v., Usa, skatt lien gjelder ikke bare eiendom og rettigheter til eiendom som eies av skattyter på tidspunktet for vurderingen, men også til etter-kjøpte eiendommen (dvs., til en eiendom som eies av skattyter i løpet av livet av salgspant).

foreldelsesloven under som en føderal skatt lien kan bli «maktesløse på grunn av bortfall av tid» er funnet på 26 U. S. C. § 6502. For skatt som er utlignet på eller etter November 6, 1990, lien generelt blir uhåndterbar ti år etter dato for vurdering., For skatt som er utlignet på eller før November 5, 1990, en tidligere versjon av kapittel 6502 gir begrensninger periode på seks år etter dato for vurdering. Ulike unntak kan forlenge periodene.

Perfeksjon av føderal skatt heftelser mot tredjeparter (Varsel om Føderal Skatt Lien)Edit

En føderal skatt lien fremkommer av loven som er beskrevet ovenfor er gyldige mot skattyter uten videre handling fra regjeringen.,

Den generelle regelen er at der to eller flere kreditorer har konkurrerende heftelser mot den samme egenskapen, kreditor som lien ble perfeksjonert i tidligere tid tar prioritet over den kreditor som lien ble perfeksjonert på et senere tidspunkt (det finnes unntak til denne regelen). Dermed, hvis regjeringen (som er behandlet som en «kreditor» med hensyn til ubetalt skatt) riktig filer en melding om Føderal Skatt Lien (NFTL) før en annen kreditor kan perfekt sin egen lien, skatt lien vil ofte ta prioritet over andre lien.,

for Å «perfekt» skatt lien (til å lage en prioritert høyre) mot andre personer enn skattyter (som konkurrerer kreditorer), regjeringen generelt må fil NFTL i registreringer av fylke eller stat hvor eiendommen ligger, med reglene varierer fra stat til stat. På det tidspunkt melding er inngitt, offentlig varsel anses å ha blitt gitt til tredjeparter (spesielt den skattepliktiges andre kreditorer, etc.,) som Internal Revenue Service har et krav mot all eiendom som eies av skattyter som av vurderingen dato (som vanligvis før den dato den NFTL er arkivert), og til alle eiendommen ble kjøpt opp av skattyter etter vurdering dato (som nevnt ovenfor, lien festes til alle for en skattyter er eiendommen slik som boliger, tomter og kjøretøy og for en skattyter rettigheter til eiendom, for eksempel gjeldsbrev eller fordringer)., Selv om den føderale skatt lien er effektiv mot skattyter vurdering dato, prioritet høyre mot tredjeparts kreditorer oppstår på et senere tidspunkt: dato NFTL er arkivert. Form og innhold av innkalling av føderal skatt lien er styrt kun av føderal lov, uavhengig av eventuelle krav til statlige eller lokale lover.

NFTL er bare en enhet som gir varsel til berørte parter om eksistensen av føderal skatt lien. Dermed NFTL funksjon er å perfekt og få prioritet for føderal skatt lien., Innlevering eller refiling av NFTL har ingen effekt på utløpsdatoen av samlingen foreldelsesloven gitt i §6502. Følgelig, selv om NFTL er refiled, hvis ikke arrangementet strekker seg samlingen foreldelsesloven, SKATTEMYNDIGHETENE kan ikke ta flere administrative samling handling. I motsatt fall, SKATTEMYNDIGHETENE manglende evne til å refile den NFTL påvirker ikke eksistensen av en ellers gyldig underliggende føderal skatt lien, dvs. den underliggende lien er fortsatt gyldig, men mister sin prioritet.,

Rediger

I visse tilfeller, lien av en annen kreditor (eller interesse av en eier) kan ta prioritet over en føderal skatt lien selv om NFTL ble inngitt før den andre kreditorer lien ble perfeksjonert (eller før eierens interesse ble kjøpt). Eksempler på dette er heftelser av visse kjøpere av verdipapirer, heftelser på visse motorkjøretøy, og den rente som ble holdt av en detaljhandel kjøpere av visse personlige eiendom.,

Føderale loven gir også en state—hvis state legislature så velger ved lov—til å nyte en høyere prioritet enn den skatte-lien med hensyn til visse statlige skatt heftelser på eiendommen hvor de relaterte skatt er basert på verdien av en eiendel. For eksempel, lien basert på den årlige eiendom skatt i Texas prioritet fremfor føderal skatt lien, selv der hvor en NFTL for den føderale lien ble registrert før den tid Texas skatt lien oppsto, og selv om ingen legger merke av Texas skatt lien er nødvendig for å registreres eller er registrert i det hele tatt.,

Sertifikat for frigivelse av skatte-lienEdit

for å få oversikt over panterett utgitt en skattyter må få et Sertifikat for Frigivelse av Føderal Skatt Lien. Generelt, SKATTEMYNDIGHETENE vil ikke utstede et sertifikat for frigivelse av lien før skatt har enten er betalt i sin helhet eller SKATTEMYNDIGHETENE ikke lenger har rettslig interesse i å samle inn skatt. SKATTEMYNDIGHETENE har standardiserte prosedyrer for lien utgivelser, utslipp og underordning., I situasjoner som kvalifiserer for fjerning av en panterett, SKATTEMYNDIGHETENE vil som regel fjerne lien innen 30 dager og skattyter kan få en kopi av Sertifikatet for Frigivelse av Føderal Skatt Lien. Den nåværende form av Innkalling av Føderal Skatt Lien brukes av SKATTEMYNDIGHETENE inneholder en bestemmelse som fastsetter at den NFTL er utgitt av sine egne vilkår ved inngåelse av foreldelsesloven perioden som er beskrevet ovenfor, forutsatt at den NFTL har ikke blitt refiled ved datoen som er angitt på skjemaet., Effekten av denne bestemmelsen er at NFTL opererer som et Sertifikat for Frigivelse av Føderal Skatt Lien på dagen etter den datoen som er angitt i form av dens egne premisser.

forskjellen mellom en føderal skatt lien og en administrativ levyEdit

etableringen av en skatt lien, og den påfølgende utstedelse av en melding om Føderal Skatt Lien, bør ikke forveksles med utstedelse av en melding om Forsett å Innkreve under 26 U. S. C. § 6331(d), eller med den faktiske handling av avgiften under 26 U. S. C. § 6331(en)., Uttrykket «avgift» i denne smale teknisk forstand betegner en administrativ handling med Internal Revenue Service (dvs., uten å gå til domstolen) å gripe eiendom for å tilfredsstille en skatt. Avgiften omfatter kraft av utlegg og beslagleggelse av noen som helst måte. Den generelle regelen er at ingen domstol kreves tillatelse for SKATTEMYNDIGHETENE til å utføre en del 6331 levy.

med andre ord, den føderale skatt lien er regjeringens lovfestet rett at behefter eiendom for å sikre den ultimate betaling av skatt. Varsel om pålegg er en IRS legg merke til at SKATTEMYNDIGHETENE har til hensikt å gripe eiendom i nær fremtid., Avgiften er den faktiske handling av beslagleggelse av eiendom.

generelt, kan en legge Merke til Hensikt å Innkreve må være utstedt av SKATTEMYNDIGHETENE minst tretti dager før selve avgiften. Dermed, mens et Varsel om Føderal Skatt Lien generelt er utstedt etter skatt lien oppstår, en Innkalling til Hensikt å Levy (noen ganger villedende heter rett og slett et «varsel om pålegg») generelt må være utstedt før selve avgiften er gjort.

Også, mens føderal skatt lien gjelder for all eiendom og rettigheter til eiendom skattyter myndighet til å innkreve er underlagt visse restriksjoner., Det er enkelte eiendom som omfattes av panterett kan være unntatt fra en administrativ avgift (eiendom som omfattes av den panterett som er unntatt fra administrative avgiften kan imidlertid være tatt av SKATTEMYNDIGHETENE hvis SKATTEMYNDIGHETENE får en dom).

En detaljert gjennomgang av den administrative avgiften, og i slekt Varsel, er utenfor omfanget av denne artikkelen.

I forbindelse med føderale skatter i Usa, og uttrykket «avgift» har også en egen, mer generell følelse av «pålagt.»Det er, når en skatt loven er vedtatt av Kongressen, den skatt som er sagt å være «pålagt» eller «ilegges.,»

effekten av tilbudet i kompromiss på skatt lienEdit

En riktig skrevet tilbudet i kompromiss påvirker ikke skatt lien, som fortsatt er gjeldende inntil tilbudet er akseptert og tilbud beløp er fullt betalt. Når den kompromitterte beløpet er betalt, at skattyter bør be om fjerning av lien.