租税先取特権

米国では、連邦税先取特権は、所得税、贈与税、または相続税を含むがこれらに限定されないあらゆる種類の連邦税に関連して

連邦税先取特権basicsEdit

内国歳入コードセクション6321は提供します：

Sec.6321。 税金のための先取特権., 税金を支払う責任を負う人が、要求後に同じ支払いを怠ったり拒否した場合、その金額（利息、追加金額、税金への追加、または評価可能なペナルティと、それに加えて発生する可能性のある費用を含む）は、その人に属するすべての財産および財産に対する権利について、米国に有利な先取特権となるものとします。

内国歳入コードセクション6322は提供します：

Sec.6322。, 税金先取特権の期間別の日付が法律によって特に固定されていない限り、セクション6321によって課される先取特権は、評価が行われた時点で生じ、そのように評価された金額に対する責任(またはその責任から生じる納税者に対する判決)が満たされるか、または時間の経過によって執行不能になるまで継続するものとする。

“評価”という用語は、内国歳入庁（IRS）によって26U.S.C.§6201に基づいて行われた法定評価（すなわち、米国長官の事務所における公式帳簿および記録における税, 財務省）。 一般に、セクション6321に記載されている”税金を支払う責任を負う者”は、書面による通知および要求から十日以内に税金を支払わなければならない。 納税者が十日の期間内に税金を支払わなかった場合、税の先取特権は自動的に（すなわち、法律の運用によって）発生し、十日の期間は必然的に評価日

ガラスシティバンクvの教義の下で, 米国では、租税先取特権は、評価時に納税者が所有する財産および権利だけでなく、取得した後の財産（すなわち、先取特権の存続中に納税者が所有する

連邦税の先取特権が”時間の経過の理由によって執行不能”になる可能性がある時効は、26U.S.C.§6502にあります。 November6,1990以降に評価された税金については、先取特権は一般的に評価日から十年後に執行不能となります。, November5,1990またはそれ以前に評価された税金については、セクション6502の以前のバージョンでは、評価日から六年の制限期間が提供されています。 さまざまな例外が期間を延長する場合があります。

第三者に対する連邦税先取特権の完全性(連邦税先取特権の通知)Edit

上記のように法律によって生じる連邦税先取特権は、政府によるさらなる,

一般的なルールは、複数の債権者が同じプロパティに対して先取特権を競合している場合、先取特権が後で完成した債権者よりも先取特権が先取特権を優先することです（このルールには例外があります）。 したがって、政府（未払いの税金に関して”債権者”として扱われる）が、別の債権者が独自の先取特権を完成させる前に連邦税先取特権（NFTL）の通知を適切にファイルする場合、税先取特権はしばしば他の先取特権よりも優先されます。,

納税者以外の人（競合する債権者など）に対して税の先取特権を”完成させる”ために、政府は一般的に、プロパティが位置する郡または州の記録にNFTLを提出しなければならず、ルールは州によって異なる。 公告が提出された時点で、公告は第三者（特に納税者の他の債権者等）に与えられたものとみなされます。,)内国歳入庁は、評価日現在の納税者が所有するすべての財産(通常、NFTLが提出される日より前である)、および評価日以降に納税者が取得したすべての財産(上記のように、先取特権は、家屋、土地および車両などの納税者の財産のすべておよび約束手形または売掛金などの納税者の財産に対するすべての権利に付す)に対する請求を有すること。, 連邦税先取特権は、評価日に納税者に対して有効であるが、第三者の債権者に対する優先権後の時間で発生します：日付NFTLが提出されています。 連邦税先取特権の通知の形式および内容は、州または地方法の要件にかかわらず、連邦法によってのみ支配されます。

NFTLは、連邦税の先取特権の存在の利害関係者に通知を与える単なるデバイスです。 したがって、NFTLの機能は、連邦税の先取特権のための優先順位を完璧にし、取得することです。, NFTLの申請または再申請は、§6502に規定されている回収法の有効期限には影響しません。 したがって、たとえNFTLがrefiledされたとしても、収集法令を延長するイベントがなければ、IRSはそれ以上の管理収集措置を講じることはできません。 逆に、NFTLを再ファイルするIRSの失敗は、そうでなければ有効な基礎となる連邦税の先取特権の存在に影響を与えません、すなわち、基礎となる先取特権,

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特定のケースでは、他の債権者の先取特権が完成する前（または所有者の関心が取得される前）にNFTLが提出された場合でも、別の債権者（または いくつかの例には、有価証券の特定の購入者の先取特権、特定の自動車の先取特権、および特定の個人財産の小売購入者が保有する関心が含まれます。,

連邦法はまた、州議会が法令によって選出された場合、関連税がその財産の価値に基づいている財産に関する特定の州税の先取特権に関して、連邦税の先取特権よりも高い優先順位を享受することを可能にする。 例えば、テキサス州の年次不動産の固定資産税に基づく先取特権は中央政府先取特権のためのNFTLがテキサス税の先取特権が起こった時間前に記録された、およびテキサス税の先取特権の通知がファイルされるか、または全然記録されるように要求されないのにもかかわらず連邦税の先取特権上の優先順位を取る。,

連邦税の先取特権のリリースの証明書編集

先取特権の記録をリリースするためには、納税者は、連邦税の先取特権のリリースの証明書を取得する必 一般的に、IRSは、税が完全に支払われるか、IRSはもはや税を収集することに法的利益を持っていないまで、先取特権のリリースの証明書を発行しません。 IRSは先取特権の解放、排出および従属のためのプロシージャを標準化した。, 先取特権の除去の対象となる状況では、IRSは、一般的に30日以内に先取特権を削除し、納税者は、連邦税先取特権のリリースの証明書のコピーを受け取るこ IRSによって利用される連邦税先取特権の通知の現在のフォームには、NFTLがフォームに示された日付までにrefilされていないことを条件として、NFTLが上記の時効の終了時に独自の条件によってリリースされることを提供する条項が含まれています。, この規定の効果は、NFTLが独自の条件によってフォームに示された日付の翌日に連邦税先取特権のリリースの証明書として動作することです。

連邦税先取特権と行政徴収の違い編集

税先取特権の作成、およびその後の連邦税先取特権の通知の発行は、26U.S.C.§6331（d）の下で課税する意図の通知の発行、または26U.S.C.§6331（a）の下で課税の実際の行為と混同されるべきではありません。, この狭い技術的意味における”課税”という用語は、納税義務を満たすために財産を押収するために、内国歳入庁による（すなわち、裁判所に行かない）行政 “課税”には、いかなる手段によっても、不信感と差し押さえの力が含まれます。 一般的なルールは、IRSがセクション6331課税を実行するために裁判所の許可が必要ではないということです。

言い換えれば、連邦税の先取特権は、税の究極の支払いを確保するために財産を妨げる政府の法定権利です。 課税の通知は、IRSが近い将来に財産を押収しようとするIRSの通知です。, 課税は、プロパティの差し押さえの実際の行為です。

一般的に、課税の意図の通知は、実際の課税の少なくとも三十日前にIRSによって発行されなければなりません。 したがって、連邦税の先取特権の通知は、一般的に税の先取特権が発生した後に発行されているが、実際の課税が行われる前に（時には誤解を招く単に”

また、連邦税先取特権は納税者の財産に対するすべての財産および権利に適用されますが、課税する権限は一定の制限の対象となります。, つまり、先取特権の対象となる特定の財産は、行政徴収から免除されることがあります（ただし、IRSが裁判所の判決を受けた場合、行政徴収から免除される先取特権の対象となる財産は、IRSによって取られることがあります）。

行政課税および関連する通知の詳細な議論は、この記事の範囲を超えています。

米国の連邦税に関連して、”課税”という用語はまた、”課される”という別の、より一般的な意味を持っています。”つまり、税法が議会によって制定されたとき、税金は”課される”または”徴収される”と言われています。,”

妥協案が租税先取特権に及ぼす影響編集

適切に提出された妥協案は税先取特権に影響を与えず、オファーが受け入れられ、提供金額が完全に支払われるまで有効である。 妥協された量が支払われれば、納税者は先取特権の取り外しを要求するべきである。