Gravamen fiscal

en los Estados Unidos, puede surgir un gravamen fiscal federal en relación con cualquier tipo de impuesto federal, incluidos, entre otros, el impuesto sobre la renta, el impuesto sobre donaciones o el impuesto sobre bienes raíces.

base de gravamen de impuestos Federaleseditar

la sección 6321 del Código de Rentas Internas proporciona:

sección 6321. GRAVAMEN POR IMPUESTOS., Si cualquier persona responsable de pagar un impuesto descuida o se niega a pagar el mismo después de la demanda, la cantidad (incluyendo cualquier interés, cantidad adicional, adición a impuestos o multa imponible, junto con cualquier costo que pueda acumularse además de los mismos) será un gravamen a favor de los Estados Unidos sobre todos los bienes y derechos de propiedad, ya sean reales o personales, que pertenezcan a dicha persona.

la sección 6322 del Código de Rentas Internas establece:

sección 6322., Período de gravamen fiscal a menos que la ley fije otra fecha específicamente, el gravamen impuesto por la sección 6321 surgirá en el momento en que se realice la evaluación y continuará hasta que la responsabilidad por la cantidad así evaluada (o una sentencia contra el contribuyente que surja de dicha responsabilidad) se satisfaga o sea inaplicable por razón de lapso de tiempo.

el término «evaluación» se refiere a la evaluación legal realizada por el servicio de Impuestos Internos (IRS) bajo 26 U. S. C. § 6201 (es decir, el registro formal del impuesto en los libros y registros oficiales en la oficina del Secretario de los Estados Unidos., Departamento del Tesoro). Generalmente, la «persona responsable de pagar cualquier impuesto» descrita en la sección 6321 debe pagar el impuesto dentro de los diez días de la notificación por escrito y la demanda. Si el contribuyente no paga el impuesto dentro del período de diez días, el gravamen tributario surge automáticamente (es decir, por operación de la ley), y es efectivo retroactivamente a (es decir, surge en) la fecha de la evaluación, aunque el período de diez días expira necesariamente después de la fecha de evaluación.

bajo la doctrina de Glass City Bank V., Estados Unidos, el gravamen fiscal se aplica no solo a la propiedad y los derechos a la propiedad Propiedad del Contribuyente en el momento de la evaluación, sino también a la propiedad adquirida después (es decir, a cualquier propiedad Propiedad del contribuyente durante la vida del gravamen).

el estatuto de limitaciones bajo el cual un gravamen fiscal federal puede llegar a ser «inaplicable por razón de lapso de tiempo» se encuentra en 26 U. S. C. § 6502. Para los impuestos gravados a partir del 6 de noviembre de 1990, el gravamen generalmente se vuelve inaplicable diez años después de la fecha de tasación., Para los impuestos evaluados en o antes del 5 de noviembre de 1990, una versión anterior de la sección 6502 establece un período de limitaciones de seis años después de la fecha de evaluación. Varias excepciones pueden extender los períodos de tiempo.

perfección de gravámenes fiscales federales contra terceros (el Aviso de gravamen fiscal Federal)editar

un gravamen fiscal federal que surja por ley como se describe anteriormente es válido contra el contribuyente sin ninguna otra acción por parte del Gobierno.,

la regla general es que cuando dos o más acreedores tienen gravámenes concurrentes contra la misma propiedad, el acreedor cuyo gravamen se perfeccionó en el momento anterior tiene prelación sobre el acreedor cuyo gravamen se perfeccionó en un momento posterior (hay excepciones a esta regla). Por lo tanto, si el gobierno (que es tratado como un «acreedor» con respecto a los impuestos no pagados) presenta correctamente un aviso de gravamen de Impuesto Federal (NFTL) antes de que otro acreedor pueda perfeccionar su propio gravamen, el gravamen de impuesto a menudo tendrá prioridad sobre el otro gravamen.,

para «perfeccionar» el gravamen fiscal (para crear un derecho de prioridad) contra personas que no sean el contribuyente (como acreedores competidores), el gobierno generalmente debe presentar la NFTL en los registros del condado o estado donde se encuentra la propiedad, con las reglas que varían de un estado a otro. En el momento en que se presenta la notificación, se considera que la Notificación Pública se ha dado a los terceros (especialmente a los otros acreedores del contribuyente, etc.).,) que el servicio de Impuestos Internos tiene una reclamación contra todas las propiedades propiedad del contribuyente a partir de la fecha de evaluación (que generalmente es anterior a la fecha en que se presenta la NFTL), y a todas las propiedades adquiridas por el contribuyente después de la fecha de evaluación (como se señaló anteriormente, el gravamen se aplica a todas las propiedades de un contribuyente, como casas, terrenos y vehículos, y a todos los derechos de un contribuyente a la propiedad, como pagarés o cuentas por cobrar)., Aunque el gravamen fiscal federal es efectivo contra el contribuyente en la fecha de evaluación, el derecho de prioridad contra los acreedores de terceros surge en un momento posterior: la fecha en que se presenta la NFTL. La forma y el contenido del Aviso de gravamen tributario federal se rigen solo por la Ley federal, independientemente de cualquier requisito de la ley estatal o local.

la NFTL es simplemente un dispositivo que da aviso a las Partes Interesadas de la existencia del gravamen fiscal federal. Por lo tanto, la función de la NFTL es perfeccionar y obtener prioridad para el embargo fiscal federal., La presentación o renovación de la NFTL no tiene efecto en la fecha de vencimiento del Estatuto de prescripción de cobro previsto en §6502. En consecuencia, incluso si se vuelve a presentar la NFTL, si ningún evento extiende el estatuto de limitaciones de cobro, el IRS no puede tomar ninguna otra acción administrativa de cobro. Por el contrario, el hecho de que el IRS no vuelva a presentar la NFTL no afecta la existencia de un gravamen fiscal federal subyacente que de otro modo sería válido, es decir, el gravamen subyacente sigue siendo válido pero pierde su prioridad.,

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en ciertos casos, el gravamen de otro acreedor (o el interés de un propietario) puede tener prioridad sobre un gravamen fiscal federal incluso si la NFTL se presentó antes de que el gravamen del otro acreedor se perfeccionara (o antes de que se adquiriera el interés del propietario). Algunos ejemplos incluyen los embargos de ciertos compradores de valores, los embargos de ciertos vehículos de motor y los intereses en poder de un comprador minorista de ciertos bienes personales.,

la Ley Federal también permite que un estado, si la legislatura estatal así lo elige por ley, disfrute de una prioridad MÁS ALTA que el gravamen fiscal federal con respecto a ciertos gravámenes fiscales estatales sobre la propiedad cuando el impuesto relacionado se basa en el valor de esa propiedad. Por ejemplo, el gravamen basado en el impuesto anual a la propiedad de bienes raíces en Texas tiene prioridad sobre el gravamen de impuestos federales, incluso cuando se registró una NFTL para el gravamen federal antes del momento en que surgió el gravamen de impuestos de Texas, y aunque no se requiere presentar ni registrar ningún aviso del gravamen de impuestos de Texas.,

certificado de liberación de gravamen de impuestos federaleseditar

para tener el registro de un gravamen liberado, un contribuyente debe obtener un certificado de liberación de gravamen de Impuestos Federales. Generalmente, el IRS no emitirá un certificado de liberación de gravamen hasta que el impuesto haya sido pagado en su totalidad o el IRS ya no tenga un interés legal en cobrar el impuesto. El IRS ha estandarizado los procedimientos para las liberaciones de gravámenes, descargas y subordinación., En situaciones que califican para la eliminación de un gravamen, el IRS generalmente eliminará el gravamen dentro de los 30 días y el contribuyente puede recibir una copia del certificado de liberación del gravamen de Impuesto Federal. El formulario actual del Aviso de gravamen por Impuestos Federales utilizado por el IRS contiene una disposición que establece que la NFTL se libera por sus propios términos al concluir el período de prescripción descrito anteriormente, siempre que la NFTL no se haya vuelto a llenar en la fecha indicada en el formulario., El efecto de esta disposición es que la NFTL opera como un certificado de liberación de gravamen fiscal Federal en el día después de la fecha indicada en el formulario por sus propios términos.

la diferencia entre un gravamen fiscal federal y un gravamen administrativoeditar

la creación de un gravamen fiscal, y la posterior emisión de un aviso de gravamen fiscal Federal, no debe confundirse con la emisión de un aviso de intención de gravar bajo 26 U. S. C. § 6331(d), o con el acto real de gravar bajo 26 U. S. C. § 6331(a)., El término «gravamen» en este sentido técnico estrecho denota una acción administrativa del servicio de Impuestos Internos (es decir, sin acudir a los tribunales) para incautar bienes para satisfacer una obligación tributaria. El gravamen «incluye el poder de embargo e incautación por cualquier medio. La regla general es que no se requiere permiso de la corte para que el IRS ejecute un embargo de la sección 6331.

En otras palabras, el gravamen fiscal federal es el derecho estatutario del gobierno que grava la propiedad para asegurar el pago final de un impuesto. El Aviso de embargo es un aviso del IRS que el IRS tiene la intención de confiscar la propiedad en un futuro próximo., El embargo es el acto real de incautación de la propiedad.

en general, un aviso de intención de embargo debe ser emitido por el IRS al menos treinta días antes del embargo real. Por lo tanto, mientras que un aviso de gravamen de Impuesto Federal generalmente se emite después de que surja el gravamen de impuesto, un aviso de intención de gravar (a veces erróneamente llamado simplemente un «aviso de gravamen») generalmente debe emitirse antes de que se realice el gravamen real.

Además, mientras que el gravamen fiscal federal se aplica a todos los bienes y derechos de propiedad del contribuyente, el poder de recaudar está sujeto a ciertas restricciones., Es decir, cierta propiedad cubierta por el gravamen puede estar exenta de un gravamen administrativo (la propiedad cubierta por el gravamen que está exenta de gravamen administrativo puede, sin embargo, ser tomada por el IRS si el IRS obtiene un fallo judicial).

una discusión detallada del impuesto administrativo, y la comunicación relacionada, está fuera del alcance de este artículo.

en relación con los impuestos federales en los Estados Unidos, el término «gravamen» también tiene un sentido separado y más general de «impuesto».»Es decir, cuando una ley tributaria es promulgada por el Congreso, se dice que el impuesto es «impuesto» o «impuesto».,»

el efecto de una oferta en compromiso sobre el gravamen fiscaleditar

una oferta debidamente presentada en compromiso no afecta a un gravamen impositivo, que permanece vigente hasta que se acepta la oferta y el monto ofrecido se paga en su totalidad. Una vez que se paga la cantidad comprometida, el contribuyente debe solicitar la eliminación del gravamen.