Steuerpfandrecht

In den Vereinigten Staaten kann ein Bundessteuerpfandrecht im Zusammenhang mit jeder Art von Bundessteuer entstehen, einschließlich, aber nicht beschränkt auf Einkommensteuer, Schenkungssteuer, oder Grundsteuer.

Federal tax lien basicsEdit

Internal Revenue Code Abschnitt 6321 bietet:

Sec 6321. PFANDRECHT FÜR STEUERN., Wenn eine Person, die zur Zahlung einer Steuer verpflichtet ist, diese nach Aufforderung vernachlässigt oder sich weigert, diese zu zahlen, ist der Betrag (einschließlich Zinsen, zusätzlicher Beträge, Steuerzuschüsse oder bewertbarer Strafen sowie eventuell anfallender Kosten) ein Pfandrecht zugunsten der Vereinigten Staaten für alle Immobilien und Eigentumsrechte, ob real oder persönlich, die dieser Person gehören.

Internal Revenue Code Abschnitt 6322 bietet:

Sec 6322., ZEITRAUM DES steuerlichen Pfandrechts Sofern nicht ausdrücklich ein anderes Datum gesetzlich festgelegt ist, tritt das Pfandrecht gemäß § 6321 zum Zeitpunkt der Bewertung auf und wird fortgesetzt, bis die Haftung für den so bewerteten Betrag (oder ein Urteil gegen den Steuerpflichtigen, das sich aus einer solchen Haftung ergibt) erfüllt ist oder aufgrund des Verfalls der Zeit nicht durchsetzbar wird.

Der Begriff „Bewertung“ bezieht sich auf die gesetzliche Bewertung durch den Internal Revenue Service (IRS) nach 26 U. S. C. § 6201 (das heißt, die formelle Aufzeichnung der Steuer in den offiziellen Büchern und Aufzeichnungen im Büro des Sekretärs der U. S., Abteilung des Finanzministeriums). Im Allgemeinen muss die in Abschnitt 6321 beschriebene“ steuerpflichtige Person “ die Steuer innerhalb von zehn Tagen nach schriftlicher Mitteilung und Aufforderung zahlen. Wenn der Steuerpflichtige die Steuer nicht innerhalb der Zehn-Tage-Frist entrichtet, entsteht das Steuerpfandrecht automatisch (d. H. Gesetzlich) und tritt rückwirkend zum (d. H. Zum) Datum der Bewertung in Kraft, obwohl die Zehn-Tage-Frist notwendigerweise nach dem Bewertungstag abläuft.

Unter der Lehre von Glass City Bank v., In den Vereinigten Staaten gilt das Steuerpfandrecht nicht nur für Eigentum und Rechte an Eigentum, die zum Zeitpunkt der Bewertung im Besitz des Steuerpflichtigen sind, sondern auch für nach dem Erwerb erworbenes Eigentum (d. H. Für jedes Eigentum, das dem Steuerpflichtigen während der Lebensdauer des Pfandrechts gehört).

Die Verjährungsfrist, nach der ein eidgenössisches Steuerpfandrecht „wegen Zeitraffer nicht durchsetzbar“ werden kann, findet sich unter 26 U. S. C. § 6502. Für Steuern, die am oder nach dem 6. November 1990 erhoben werden, wird das Pfandrecht in der Regel zehn Jahre nach dem Beurteilungsdatum nicht durchsetzbar., Für Steuern, die am oder vor dem 5.November 1990 erhoben wurden, sieht eine frühere Fassung von Abschnitt 6502 eine Verjährungsfrist von sechs Jahren nach dem Beurteilungsdatum vor. Verschiedene Ausnahmen können die Zeiträume verlängern.

Bundessteuerpfandrecht gegen Dritte (die Bekanntmachung des Bundessteuerpfandrechts)Bearbeiten

Ein Bundessteuerpfandrecht, das sich aus dem Gesetz ergibt, wie oben beschrieben, gilt gegen den Steuerpflichtigen ohne weitere Maßnahmen der Regierung.,

Die allgemeine Regel ist, dass, wenn zwei oder mehr Gläubiger konkurrierende Pfandrechte gegen dasselbe Eigentum haben, der Gläubiger, dessen Pfandrecht zum früheren Zeitpunkt perfektioniert wurde, Vorrang vor dem Gläubiger hat, dessen Pfandrecht zu einem späteren Zeitpunkt perfektioniert wurde (es gibt Ausnahmen von dieser Regel). Wenn also die Regierung (die in Bezug auf unbezahlte Steuern als „Gläubiger“ behandelt wird) ordnungsgemäß eine Mitteilung über das Federal Tax Lien (NFTL) einreicht, bevor ein anderer Gläubiger sein eigenes Pfandrecht perfektionieren kann, hat das Steuerpfandrecht häufig Vorrang vor dem anderen Pfandrecht.,

Um das Steuerpfandrecht (um ein Prioritätsrecht zu schaffen) gegen andere Personen als den Steuerzahler (wie konkurrierende Gläubiger) zu“ perfektionieren“, muss die Regierung das NFTL im Allgemeinen in den Aufzeichnungen des Landkreises oder Staates einreichen, in dem sich die Immobilie befindet, wobei die Regeln von Staat zu Staat variieren. Zum Zeitpunkt der Bekanntmachung gilt die öffentliche Bekanntmachung als an Dritte (insbesondere an die anderen Gläubiger des Steuerpflichtigen usw.) gerichtet.,) dass der Internal Revenue Service ab dem Bewertungstag (der in der Regel vor dem Datum der Einreichung der NFTL liegt) eine Forderung gegen alle Immobilien des Steuerpflichtigen und gegen alle Immobilien hat, die der Steuerpflichtige nach dem Bewertungstag erworben hat (wie oben erwähnt, hängt das Pfandrecht an allen Immobilien eines Steuerpflichtigen wie Häusern, Grundstücken und Fahrzeugen sowie an allen Eigentumsrechten eines Steuerpflichtigen wie Schuldverschreibungen oder Forderungen)., Obwohl das Bundessteuerpfandrecht am Bewertungstag gegen den Steuerpflichtigen wirksam ist, entsteht das Prioritätsrecht gegen Drittgläubiger zu einem späteren Zeitpunkt: dem Datum der Einreichung des NFTL. Die Form und der Inhalt der Bekanntmachung des Bundessteuerpfandrechts unterliegen nur dem Bundesrecht, unabhängig von den Anforderungen des staatlichen oder lokalen Rechts.

Das NFTL ist lediglich ein Gerät, das interessierten Parteien die Existenz des Bundessteuerpfandrechts bekannt gibt. Somit besteht die Funktion des NFTL darin, das Federal Tax Lien zu perfektionieren und zu erhalten., Die Einreichung oder Neufassung des NFTL hat keinen Einfluss auf das Ablaufdatum der in §6502 vorgesehenen Verjährungsfrist. Selbst wenn die NFTL neu kompiliert wird und kein Ereignis die Verjährungsfrist für die Einziehung verlängert, kann die IRS daher keine weiteren administrativen Einziehungsmaßnahmen ergreifen. Umgekehrt hat das Versäumnis des IRS, das NFTL neu zu erstellen, keinen Einfluss auf das Vorhandensein eines ansonsten gültigen zugrunde liegenden Bundessteuerpfandrechts, dh das zugrunde liegende Pfandrecht bleibt gültig, verliert aber seine Priorität.,

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In bestimmten Fällen kann das Pfandrecht eines anderen Gläubigers (oder das Interesse eines Eigentümers) Vorrang vor einem Bundessteuerpfandrecht haben, selbst wenn das NFTL eingereicht wurde, bevor das Pfandrecht des anderen Gläubigers vervollkommnet wurde (oder bevor das Interesse des Eigentümers erworben wurde). Einige Beispiele sind die Pfandrechte bestimmter Käufer von Wertpapieren, Pfandrechte an bestimmten Kraftfahrzeugen und die Zinsen, die ein Einzelhandelskäufer für bestimmte persönliche Gegenstände hält.,

Das Bundesgesetz erlaubt es einem Staat—wenn der Gesetzgeber dies gesetzlich wählt—auch, eine höhere Priorität als das Bundessteuerpfandrecht in Bezug auf bestimmte staatliche Steuerpfandrechte für Immobilien zu genießen, bei denen die damit verbundene Steuer auf dem Wert dieses Eigentums basiert. Zum Beispiel hat das Pfandrecht, das auf der jährlichen Immobiliensteuer in Texas basiert, Vorrang vor dem Federal Tax Lien, selbst wenn ein NFTL für das Federal Lien vor dem Zeitpunkt des Entstehens des Texas Tax Lien aufgezeichnet wurde und obwohl kein Hinweis auf das Texas Tax Lien eingereicht oder aufgezeichnet werden muss.,

Bescheinigung über die Freigabe von Bundessteuerpfandrechten

Um die Aufzeichnung eines Pfandrechts freigeben zu lassen, muss ein Steuerpflichtiger eine Bescheinigung über die Freigabe von Bundessteuerpfandrechten erhalten. Im Allgemeinen stellt der IRS erst dann eine Bescheinigung über die Freigabe des Pfandrechts aus, wenn die Steuer entweder vollständig gezahlt wurde oder der IRS kein rechtliches Interesse mehr an der Erhebung der Steuer hat. Das IRS hat standardisierte Verfahren für Pfandrechtsfreigaben, Entladungen und Unterordnung., In Situationen, die für die Entfernung eines Pfandrechts qualifizieren, die IRS wird in der Regel das Pfandrecht innerhalb entfernen 30 Tage und der Steuerpflichtige kann eine Kopie der Bescheinigung über die Freigabe der Federal Tax Lien erhalten. Die derzeitige Form der vom IRS verwendeten Bekanntmachung über das Federal Tax Lien enthält eine Bestimmung, die vorsieht, dass das NFTL nach Abschluss der oben beschriebenen Verjährungsfrist zu seinen eigenen Bedingungen freigegeben wird, sofern das NFTL bis zu dem auf dem Formular angegebenen Datum nicht neu erstellt wurde., Die Wirkung dieser Bestimmung besteht darin, dass die NFTL am Tag nach dem in der Form angegebenen Datum als Bescheinigung über die Freigabe des Bundessteuerpfandrechts fungiert.

Der Unterschied zwischen einem Bundessteuerpfandrecht und einer Verwaltungsabgabeedit

Die Schaffung eines Steuerpfandrechts und die anschließende Ausstellung eines Bundessteuerpfandrechts sollten nicht mit der Ausstellung einer Absichtserklärung zur Abgabe nach 26 U. S. C. § 6331(d) oder mit dem tatsächlichen Abgabengesetz nach 26 U. S. C. § 6331(a) verwechselt werden., Der Begriff „Abgabe“ in diesem engen technischen Sinne bezeichnet eine Verwaltungsmaßnahme des Internal Revenue Service (d. H. Ohne vor Gericht zu gehen), um Eigentum zur Befriedigung einer Steuerschuld zu beschlagnahmen. Die Abgabe “ beinhaltet die Macht der Distraint und Beschlagnahme mit allen Mitteln. Die allgemeine Regel ist, dass keine gerichtliche Genehmigung für die IRS erforderlich ist, um einen Abschnitt auszuführen 6331 Abgabe.

Mit anderen Worten, das Bundessteuerpfandrecht ist das gesetzliche Recht der Regierung, das Eigentum belastet, um die endgültige Zahlung einer Steuer zu sichern. Die Bekanntmachung der Abgabe ist eine IRS-Mitteilung, dass die IRS beabsichtigt, Eigentum in naher Zukunft zu ergreifen., Die Abgabe ist der tatsächliche Akt der Beschlagnahme des Eigentums.

Im Allgemeinen muss der IRS mindestens dreißig Tage vor der tatsächlichen Abgabe eine Absichtserklärung zur Abgabe abgeben. Während also eine Bekanntmachung des Bundessteuerpfandrechts im Allgemeinen nach dem Entstehen des Steuerpfandrechts ausgestellt wird, muss im Allgemeinen eine Absichtserklärung zur Abgabe (manchmal irreführend einfach als „Abgabenerklärung“ bezeichnet) abgegeben werden, bevor die tatsächliche Abgabe erhoben wird.

Während das Bundessteuerpfandrecht für alle Eigentums-und Eigentumsrechte des Steuerpflichtigen gilt, unterliegt die Befugnis zur Abgabe bestimmten Einschränkungen., Das heißt, bestimmte unter das Pfandrecht fallende Gegenstände können von einer Verwaltungsabgabe befreit sein (Eigentum, das unter das Pfandrecht fällt, das von der Verwaltungsabgabe befreit ist, kann jedoch vom IRS übernommen werden, wenn der IRS ein Gerichtsurteil erhält).

Eine ausführliche Erörterung der Verwaltungsabgabe und der damit verbundenen Bekanntmachung geht über den Anwendungsbereich dieses Artikels hinaus.

Im Zusammenhang mit Bundessteuern in den Vereinigten Staaten hat der Begriff „Abgabe“ auch einen eigenen, allgemeineren Sinn für „auferlegt“.“Das heißt, wenn ein Steuergesetz vom Kongress erlassen wird, soll die Steuer „auferlegt“ oder „erhoben“ werden.,“

Die Wirkung eines Kompromissangebots auf das Steuerpfandrecht “

Ein ordnungsgemäß unterbreitetes Kompromissangebot wirkt sich nicht auf ein Steuerpfandrecht aus, das wirksam bleibt, bis das Angebot angenommen und der angebotene Betrag vollständig bezahlt ist. Sobald der kompromittierte Betrag bezahlt ist, sollte der Steuerzahler die Entfernung des Pfandrechts beantragen.