în Statele Unite, un gaj fiscal federal poate apărea în legătură cu orice fel de impozit federal, inclusiv, dar fără a se limita la impozitul pe venit, impozitul pe cadouri sau impozitul pe proprietate.
federal tax lien basicsEdit
codul de venituri interne secțiunea 6321 prevede:
sec. 6321. GAJ PENTRU TAXE., Dacă orice persoană obligată să plătească orice impozit neglijează sau refuză să plătească același lucru după cerere, suma (inclusiv orice dobândă, sumă suplimentară, adăugare la impozit sau penalizare evaluabilă, împreună cu orice costuri care se pot acumula în plus) va fi un gaj în favoarea Statelor Unite asupra tuturor bunurilor și drepturilor de proprietate, reale sau personale, aparținând unei astfel de persoane.
codul de venituri interne secțiunea 6322 prevede:
sec. 6322., PERIOADA DE Gaj Fiscal Excepția cazului în care o altă dată este special stabilită prin lege, sechestru impuse de secțiunea 6321 ia naștere în momentul în care evaluarea este făcută și va continua până la răspundere pentru valoarea astfel evaluate (sau o hotărâre împotriva contribuabilului care decurg dintr-o astfel de răspundere) este satisfăcută sau devine inaplicabilă din motive de lipsă de timp.
termenul „evaluare” se referă la evaluarea statutară făcută de Internal Revenue Service (IRS) în conformitate cu 26 U. S. C. § 6201 (adică înregistrarea oficială a impozitului în registrele și înregistrările oficiale de la biroul secretarului SUA, Departamentul Trezoreriei). În general, „persoana obligată să plătească orice impozit” descrisă în secțiunea 6321 trebuie să plătească impozitul în termen de zece zile de la notificarea și cererea scrisă. În cazul în care contribuabilul nu plătește impozitul în termenul de zece zile, privilegiul fiscal apare automat (adică prin aplicarea legii) și este efectiv retroactiv (adică apare la) data evaluării, chiar dacă perioada de zece zile expiră în mod necesar după data evaluării.
sub doctrina Glass City Bank v., Statele Unite, gaj fiscal se aplică nu numai la proprietate și drepturile de proprietate deținute de contribuabil la momentul evaluării, dar, de asemenea, după-dobândite de proprietate (de exemplu, la orice proprietate deținută de contribuabil în timpul vieții gaj).
statutul de limitări în care un impozit federal lien poate deveni „inaplicabilă din motive de lipsă de timp” este găsit la 26 U. S. C. § 6502. Pentru impozitele evaluate la sau după 6 noiembrie 1990, gaj, în general, devine inaplicabilă zece ani de la data evaluării., Pentru impozitele evaluate la sau înainte de 5 noiembrie 1990, o versiune anterioară a secțiunii 6502 prevede o perioadă de limitări de șase ani de la data evaluării. Diferite excepții pot prelungi perioadele de timp.
perfecțiunea drepturilor fiscale federale împotriva terților (Notificarea dreptului fiscal Federal)Editați
un drept fiscal federal care rezultă prin lege, așa cum este descris mai sus, este valabil împotriva contribuabilului fără nicio acțiune suplimentară din partea guvernului.,regula generală este că, atunci când doi sau mai mulți creditori au drepturi de proprietate concurente împotriva aceleiași proprietăți, creditorul al cărui drept de retenție a fost perfecționat la momentul anterior are prioritate față de creditorul al cărui drept de retenție a fost perfecționat la un moment ulterior (există excepții de la această regulă). Astfel, în cazul în care guvernul (care este tratat ca un „creditor” în ceea ce privește impozitele neplătite) fișiere în mod corespunzător o notificare de gaj fiscal Federal (NFTL) înainte de un alt creditor poate perfecționa propriul gaj, gaj fiscal va avea adesea prioritate față de alte gaj.,
Pentru a „perfect” gaj fiscal (pentru a crea un drept de prioritate) împotriva altor persoane decât contribuabilul (cum ar fi concurente creditori), în general, guvernul trebuie să depună NFTL în registrele de județ sau de stat în care este situată proprietatea, cu reguli diferite de la stat la stat. În momentul depunerii anunțului, se consideră că notificarea publică a fost dată terților (în special celorlalți creditori ai contribuabilului etc.).,) care Internal Revenue Service, are o creanță împotriva tuturor bunurilor deținute de către contribuabil de la data evaluării (care este, în general, înainte de data la NFTL este depusă), și la toate bunurile dobândite de către contribuabil, după data evaluării (după cum sa menționat mai sus, lien se atașează la toate de un contribuabil de proprietate, cum ar fi case, terenuri și vehicule și de toate de un contribuabil drepturile de proprietate, cum ar fi bilete la ordin sau conturi de încasat)., Deși dreptul fiscal federal este eficient împotriva contribuabilului la data evaluării, dreptul de prioritate împotriva creditorilor terți apare ulterior: data depunerii NFTL. Forma și conținutul notificării de gaj fiscal federal este reglementată numai de legea federală, indiferent de orice cerințe de stat sau de drept local.
NFTL este doar un dispozitiv care notifică părților interesate existența gaj fiscal federal. Astfel, funcția NFTL este de a perfecționa și de a obține prioritate pentru gaj fiscal federal., Depunerea sau reumplerea NFTL nu are niciun efect asupra datei de expirare a statutului de colectare a limitărilor prevăzute la §6502. În consecință, chiar dacă NFTL este refiled, în cazul în care nici un eveniment extinde statutul de colectare a limitărilor, IRS nu poate lua nici o acțiune suplimentară de colectare administrativă. În schimb, eșecul IRS de a refila NFTL nu afectează existența unui gaj fiscal federal de bază valabil, adică gajul de bază rămâne valabil, dar își pierde prioritatea.,
Editare
În anumite cazuri, gaj de un alt creditor (sau interesul unui proprietar) poate avea prioritate față de un impozit federal lien chiar dacă NFTL a fost depusă înainte de alte creditorului gaj a fost perfectat (sau înainte de proprietarul interesul a fost achizitionat). Câteva exemple includ drepturile de proprietate ale anumitor cumpărători de valori mobiliare, drepturile de proprietate asupra anumitor autovehicule și dobânda deținută de un cumpărător cu amănuntul pentru anumite proprietăți personale.,
Legea federală permite, de asemenea, un stat—în cazul în care legiuitorul de stat astfel alege prin statut—să se bucure de o prioritate mai mare decât gaj fiscal federal în ceea ce privește anumite gaj fiscale de stat pe proprietate în cazul în care impozitul aferent se bazează pe valoarea acelei proprietăți. De exemplu, gaj bazat pe impozitul anual proprietate imobiliară în Texas are prioritate față de gaj fiscal federal, chiar și în cazul în care un NFTL pentru gaj federal a fost înregistrată înainte de momentul gaj fiscale Texas a apărut, și chiar dacă nici o notificare de gaj fiscale Texas este necesar să fie depuse sau înregistrate la toate.,
certificat de eliberare a gaj fiscal federaledit
pentru a avea înregistrarea unui gaj eliberat un contribuabil trebuie să obțină un certificat de eliberare a gaj fiscal Federal. În general, IRS nu va emite un certificat de eliberare a gaj până când taxa a fost plătită integral sau IRS nu mai are un interes legal în colectarea taxei. IRS are proceduri standardizate pentru eliberările de garanție, evacuările și subordonarea., În situațiile care se califică pentru eliminarea unui gaj, IRS va elimina, în general, gaj în termen de 30 de zile, iar contribuabilul poate primi o copie a certificatului de eliberare a gaj fiscal Federal. Forma actuală a Observat de Impozit Federal Lien utilizate de către IRS conține o dispoziție care prevede că NFTL este eliberat de către proprii săi termeni, la încheierea termenului de prescripție perioada descrisă mai sus, cu condiția ca NFTL nu a fost adus în fata justitiei de la data indicată în formular., Efectul acestei dispoziții este că NFTL funcționează ca un certificat de eliberare a gaj fiscal Federal în ziua următoare datei indicate în formular prin termenii săi.
diferența între un federal drept de gaj fiscal și administrativ levyEdit
crearea unui drept de gaj fiscal, iar ulterior emiterea unui Aviz de Federal drept de Gaj Fiscal, nu ar trebui să fie confundat cu emiterea unui Anunț de Intenție de a Percepe sub 26 U. S. C. § 6331(d), sau cu actul de a percepe sub 26 U. S. C. § 6331(a)., Termenul „taxă” în acest sens tehnic restrâns denotă o acțiune administrativă a serviciului de venituri interne (adică fără a merge în instanță) pentru a confisca proprietăți pentru a satisface o obligație fiscală. Taxa ” include puterea de sechestru și confiscare prin orice mijloace. Regula generală este că nu este necesară permisiunea instanței pentru ca IRS să execute o taxă din secțiunea 6331.cu alte cuvinte, gaj fiscal federal este dreptul statutar guvernului care grevează proprietate pentru a asigura plata finală a unui impozit. Anunțul de taxă este o notificare IRS că IRS intenționează să profite de proprietate în viitorul apropiat., Taxa este actul real de confiscare a proprietății.în general, un aviz de intenție de a percepe trebuie să fie emise de către IRS cel puțin treizeci de zile înainte de taxa reală. Astfel, în timp ce un aviz de gaj fiscal Federal, în general, este emis după gaj fiscal apare, un aviz de intenția de a percepe (uneori în mod înșelător numit pur și simplu o „notificare de taxă”), în general, trebuie să fie emise înainte de prelevarea efectivă se face.de asemenea, în timp ce gaj fiscal federal se aplică tuturor bunurilor și drepturilor de proprietate ale contribuabilului, puterea de a percepe este supusă anumitor restricții., Adică, anumite bunuri acoperite de gaj pot fi scutite de o taxă administrativă (proprietatea acoperită de gaj care este scutită de taxa administrativă poate fi totuși luată de IRS dacă IRS obține o hotărâre judecătorească).
o discuție detaliată a taxei administrative și a notificării aferente depășește domeniul de aplicare al acestui articol.în legătură cu impozitele federale din Statele Unite, termenul „taxă” are, de asemenea, un sens separat, mai general, de „impus.”Adică, atunci când o lege fiscală este adoptată de Congres, se spune că taxa este „impusă” sau „percepută”.,”
efectul unei oferte în compromis asupra reținerii fiscaledit
o ofertă depusă în mod corespunzător în compromis nu afectează un gaj fiscal, care rămâne în vigoare până când oferta este acceptată și suma oferită este plătită integral. Odată ce suma compromisă este plătită, contribuabilul ar trebui să solicite eliminarea gaj.
Leave a Reply