Pegno fiscale

Negli Stati Uniti, un pegno fiscale federale può sorgere in relazione a qualsiasi tipo di imposta federale, incluse ma non limitate all’imposta sul reddito, all’imposta sulle donazioni o all’imposta patrimoniale.

Federal Tax lien basicsEdit

Internal Revenue Code sezione 6321 fornisce:

Sec.6321. PEGNO PER LE TASSE., Se una persona soggetta al pagamento di una tassa trascura o rifiuta di pagare la stessa dopo la richiesta, l’importo (inclusi eventuali interessi, importo aggiuntivo, aggiunta all’imposta o penalità valutabile, insieme a qualsiasi costo che possa maturare in aggiunta ad esso) sarà un pegno a favore degli Stati Uniti su tutti i beni e diritti di proprietà, reali o personali, appartenenti a tale persona.

Internal Revenue Code sezione 6322 fornisce:

Sec. 6322., PERIODO DI vincolo fiscale A meno che un’altra data non sia specificamente fissata dalla legge, il vincolo imposto dalla sezione 6321 sorge nel momento in cui viene effettuata la valutazione e continua fino a quando la responsabilità per l’importo così valutato (o una sentenza contro il contribuente derivante da tale responsabilità) è soddisfatta o diventa inapplicabile a causa del lasso di tempo.

Il termine “valutazione” si riferisce alla valutazione statutaria effettuata dall’Internal Revenue Service (IRS) sotto 26 U. S. C. § 6201 (cioè, la registrazione formale dell’imposta nei libri e nei registri ufficiali presso l’ufficio del Segretario degli Stati Uniti., Dipartimento del Tesoro). Generalmente, la” persona soggetta al pagamento di qualsiasi imposta ” descritta nella sezione 6321 deve pagare l’imposta entro dieci giorni dalla comunicazione scritta e dalla richiesta. Se il contribuente non riesce a pagare l’imposta entro il periodo di dieci giorni, il vincolo fiscale sorge automaticamente (cioè, per legge) ed è efficace retroattivamente (cioè, sorge a) la data dell’accertamento, anche se il periodo di dieci giorni scade necessariamente dopo la data di accertamento.

Sotto la dottrina della Glass City Bank v., Stati Uniti, il vincolo fiscale si applica non solo alla proprietà e ai diritti sui beni di proprietà del contribuente al momento della valutazione, ma anche ai beni acquisiti successivamente (cioè a qualsiasi proprietà posseduta dal contribuente durante la vita del vincolo).

Lo statuto delle limitazioni in base al quale un vincolo fiscale federale può diventare “inapplicabile a causa del lasso di tempo” si trova a 26 U. S. C. § 6502. Per le imposte accertate a partire dal 6 novembre 1990, il vincolo diventa generalmente inapplicabile dieci anni dopo la data di accertamento., Per le imposte accertate entro il 5 novembre 1990, una versione precedente della sezione 6502 prevede un periodo di limitazione di sei anni dopo la data di accertamento. Varie eccezioni possono estendere i periodi di tempo.

Perfezione dei privilegi fiscali federali nei confronti di terzi (l’avviso di vincolo fiscale federale)Modifica

Un vincolo fiscale federale derivante dalla legge come descritto sopra è valido nei confronti del contribuente senza ulteriori azioni da parte del governo.,

La regola generale è che quando due o più creditori hanno vincoli concorrenti contro la stessa proprietà, il creditore il cui vincolo è stato perfezionato in precedenza ha la priorità sul creditore il cui vincolo è stato perfezionato in un secondo momento (ci sono eccezioni a questa regola). Pertanto, se il governo (che viene trattato come un “creditore” rispetto alle tasse non pagate) archivia correttamente un avviso di vincolo fiscale federale (NFTL) prima che un altro creditore possa perfezionare il proprio vincolo, il vincolo fiscale avrà spesso la priorità sull’altro vincolo.,

Per “perfezionare” il pegno fiscale (per creare un diritto di priorità) nei confronti di persone diverse dal contribuente (come i creditori concorrenti), il governo deve generalmente archiviare l’NFTL nei registri della contea o dello stato in cui si trova la proprietà, con le regole che variano da stato a stato. Al momento della presentazione dell’avviso, si ritiene che l’avviso pubblico sia stato dato ai terzi (in particolare agli altri creditori del contribuente, ecc.,) che l’Internal Revenue Service ha un credito nei confronti di tutti i beni posseduti dal contribuente alla data di valutazione (che è generalmente precedenti la data dell’NFTL è presentata), e per tutti i beni acquistati dal contribuente dopo la data di valutazione (come notato sopra, l’ipoteca attribuisce a tutti di un contribuente proprietà come case, terreni e veicoli e per tutti dei diritti del contribuente di proprietà, come vaglia cambiari o contabilità)., Sebbene il pegno fiscale federale sia efficace nei confronti del contribuente alla data di valutazione, il diritto di priorità nei confronti dei creditori terzi sorge in un secondo momento: la data in cui viene archiviato l’NFTL. La forma e il contenuto dell’avviso di pegno fiscale federale sono regolati solo dalla legge federale, indipendentemente da eventuali requisiti di legge statale o locale.

L’NFTL è semplicemente un dispositivo che informa le parti interessate dell’esistenza del vincolo fiscale federale. Pertanto, la funzione dell’NFTL è quella di perfezionare e ottenere la priorità per il pegno fiscale federale., Il deposito o il refiling del NFTL non ha alcun effetto sulla data di scadenza della prescrizione di raccolta prevista nel §6502. Di conseguenza, anche se l’NFTL viene ricaricato, se nessun evento estende lo statuto delle limitazioni della raccolta, l’IRS non può intraprendere ulteriori azioni amministrative di raccolta. Al contrario, l’incapacità dell’IRS di rifilare l’NFTL non influisce sull’esistenza di un vincolo fiscale federale sottostante altrimenti valido, cioè il vincolo sottostante rimane valido ma perde la sua priorità.,

Modifica

In alcuni casi, il vincolo di un altro creditore (o l’interesse di un proprietario) può avere la priorità su un vincolo fiscale federale anche se l’NFTL è stato depositato prima che il vincolo dell’altro creditore fosse perfezionato (o prima che l’interesse del proprietario fosse acquisito). Alcuni esempi includono i privilegi di alcuni acquirenti di titoli, i privilegi su alcuni veicoli a motore e gli interessi detenuti da un acquirente al dettaglio di determinati beni personali.,

La legge federale consente anche a uno stato—se il legislatore statale lo elegge per statuto—di godere di una priorità più alta rispetto al vincolo fiscale federale rispetto a determinati gravami fiscali statali sulla proprietà in cui la relativa imposta si basa sul valore di tale proprietà. Ad esempio, il vincolo basato sulla tassa annuale di proprietà immobiliare in Texas ha la priorità sul vincolo fiscale federale, anche se un NFTL per il vincolo federale è stato registrato prima del momento in cui è sorto il vincolo fiscale Texas, e anche se nessun avviso del vincolo fiscale Texas è richiesto di essere archiviato o registrato a tutti.,

Certificato di rilascio del vincolo fiscale federaleedit

Al fine di avere il record di un vincolo rilasciato un contribuente deve ottenere un certificato di rilascio del vincolo fiscale federale. In generale, l’IRS non emetterà un certificato di rilascio di pegno fino a quando l’imposta è stata pagata per intero o l’IRS non ha più un interesse legale nella riscossione dell’imposta. L’IRS ha standardizzato le procedure per i rilasci lien, scarichi e subordinazione., In situazioni che si qualificano per la rimozione di un pegno, l’IRS generalmente rimuovere il pegno entro 30 giorni e il contribuente può ricevere una copia del certificato di rilascio di pegno fiscale federale. L’attuale forma dell’Avviso di pegno fiscale federale utilizzato dall’IRS contiene una disposizione che prevede che l’NFTL sia rilasciato dai propri termini alla conclusione del periodo di prescrizione sopra descritto a condizione che l’NFTL non sia stato ricaricato entro la data indicata sul modulo., L’effetto di questa disposizione è che la NFTL opera come certificato di rilascio del pegno fiscale federale il giorno successivo alla data indicata nel modulo dai propri termini.

La differenza tra un vincolo fiscale federale e un prelievo amministrativomodifica

La creazione di un vincolo fiscale, e la successiva emissione di un Avviso di vincolo fiscale federale, non deve essere confusa con l’emissione di un avviso di intenzione di prelievo sotto 26 U. S. C. § 6331(d), o con l’atto effettivo di prelievo sotto 26 U. S. C. § 6331(a)., Il termine “prelievo” in questo senso tecnico ristretto indica un’azione amministrativa da parte dell’Internal Revenue Service (cioè, senza andare in tribunale) per sequestrare beni per soddisfare un debito fiscale. Il prelievo ” include il potere di distraint e sequestro con qualsiasi mezzo. La regola generale è che nessun permesso tribunale è richiesto per l’IRS per eseguire una sezione 6331 prelievo.

In altre parole, il pegno fiscale federale è il diritto statutario del governo che grava sulla proprietà per garantire il pagamento finale di una tassa. L’avviso di prelievo è un avviso IRS che l’IRS intende sequestrare proprietà nel prossimo futuro., Il prelievo è l’atto effettivo di sequestro della proprietà.

In generale, un avviso di Intent to Levy deve essere emesso dall’IRS almeno trenta giorni prima del prelievo effettivo. Pertanto, mentre un avviso di vincolo fiscale federale viene generalmente emesso dopo che sorge il vincolo fiscale, un Avviso di intenzione di prelievo (a volte chiamato in modo fuorviante semplicemente un “avviso di prelievo”) in genere deve essere emesso prima che venga effettuato il prelievo effettivo.

Inoltre, mentre il pegno fiscale federale si applica a tutti i beni e diritti di proprietà del contribuente, il potere di prelievo è soggetto a determinate restrizioni., Cioè, alcuni beni coperti dal vincolo possono essere esentati da un prelievo amministrativo (i beni coperti dal vincolo che sono esenti dal prelievo amministrativo possono, tuttavia, essere presi dall’IRS se l’IRS ottiene una sentenza del tribunale).

Una discussione dettagliata del prelievo amministrativo e del relativo Avviso esulano dall’ambito di applicazione di questo articolo.

In connessione con le tasse federali negli Stati Uniti, il termine “prelievo” ha anche un senso separato, più generale di “imposto.”Cioè, quando una legge fiscale è emanata dal Congresso, la tassa è detto di essere “imposto” o “riscossa.,”

L’effetto di un’offerta in compromesso sul vincolo fiscalemodifica

Un’offerta correttamente presentata in compromesso non influisce sul vincolo fiscale, che rimane efficace fino a quando l’offerta non viene accettata e l’importo offerto è interamente pagato. Una volta che l’importo compromesso è pagato, il contribuente dovrebbe chiedere la rimozione del pegno.