Skat lien

i USA kan der opstå en føderal skat lien i forbindelse med enhver form for føderal skat, herunder men ikke begrænset til indkomstskat, gaveskat eller ejendomsskat.

Federal ta.lien basicsEdit

Internal Revenue Code afsnit 6321 giver:

sek 6321. LIEN FOR SKATTER., Hvis en person, der er pligtig til at betale nogen skat, undlader eller nægter at betale det samme efter efterspørgsel, beløb (herunder eventuelle renter, yderligere beløb, tillæg til skat, eller kan vurderes straf, sammen med eventuelle udgifter, der måtte påløbe i tillæg hertil) skal være en panteret til fordel for de Forenede Stater, når al ejendom eller rettigheder til fast ejendom, uanset om de er virkelige eller personlige, der hører til en sådan person.

Internal Revenue Code afsnit 6322 indeholder:

sec.6322., Periode med tilbageholdelsesret medmindre en anden dato specifikt er fastsat ved lov, opstår den tilbageholdelsesret, der er pålagt i henhold til afsnit 6321, på det tidspunkt, hvor vurderingen foretages, og fortsætter, indtil forpligtelsen for det således vurderede beløb (eller en dom over skatteyderen, der følger af et sådant ansvar) er opfyldt eller ikke kan håndhæves på grund af tidsforløbet.

udtrykket “vurdering” refererer til den lovpligtige vurdering foretaget af Internal Revenue Service (IRS) under 26 U. S. C. § 6201 (som er den formelle optagelse af skatten i de officielle bøger og regnskaber på kontoret af Sekretær for den AMERIKANSKE, Institut for statskassen). Generelt skal den” person, der er ansvarlig for at betale en skat”, der er beskrevet i afsnit 6321, betale skatten inden for ti dage efter den skriftlige meddelelse og efterspørgsel. Hvis skatteyderne ikke betaler skatten inden for ti-dages perioden, opstår skattelettelsen automatisk (dvs.ved lov) og træder i kraft med tilbagevirkende kraft til (dvs. opstår på) datoen for vurderingen, selvom ti-dages perioden nødvendigvis udløber efter vurderingsdatoen.

under læren om Glass City Bank v., USA, skat lien gælder ikke kun for ejendom og rettigheder til ejendom, der ejes af skatteyderne på tidspunktet for vurderingen, men også til efter-erhvervet ejendom (dvs.til enhver ejendom, der ejes af skatteyderne i løbet af panterettens levetid).

loven om begrænsninger, hvorunder en føderal skat tilbageholdelsesret kan blive “ikke kan håndhæves på grund af tidsforløbet” findes på 26 U. S. C. 65 6502. For skatter, der er vurderet den 6. November 1990 eller senere, bliver panteretten generelt ikke håndhævelig ti år efter vurderingsdatoen., For skatter, der er vurderet den 5. November 1990 eller før, indeholder en tidligere version af afsnit 6502 en begrænsningsperiode på seks år efter vurderingsdatoen. Forskellige undtagelser kan forlænge tidsperioderne.

perfektion af føderale skattelettelser mod tredjeparter (meddelelsen om føderal skattelovgivning)Rediger

en føderal skattelovgivning, der opstår ved lov som beskrevet ovenfor, er gyldig mod skatteyderen uden yderligere handling fra regeringen.,

hovedreglen er, at når to eller flere kreditorer har konkurrerende panterettigheder mod samme ejendom, har den kreditor, hvis panterettighed blev perfektioneret på det tidligere tidspunkt, prioritet over den kreditor, hvis panterettighed blev perfektioneret på et senere tidspunkt (der er undtagelser fra denne regel). Så hvis regeringen (som behandles som en “kreditor” med hensyn til ubetalte skatter) korrekt indgiver en meddelelse om Federal Ta.Lien (NFTL), før en anden kreditor kan perfektionere sin egen pant, vil skattelovgivningen ofte prioritere over den anden pant.,

for at “perfektionere” skattelovgivningen (for at skabe en prioriteret ret) mod andre personer end skatteyderen (såsom konkurrerende kreditorer), skal regeringen generelt indgive NFTL i registreringerne i det amt eller den stat, hvor ejendommen er beliggende, med reglerne varierende fra stat til stat. På det tidspunkt, hvor meddelelsen indgives, anses offentlig meddelelse for at være givet til tredjepart (især skatteyderens andre kreditorer osv.,), at den Internal Revenue Service, har et krav mod al ejendom, der ejes af skattepligtige, som af den vurdering, dato (hvilket er normalt forud for den dato, den NFTL er gemt), og at alle ejendomme, som er erhvervet af skattepligtige efter vurderingen dato (som nævnt ovenfor, pant tillægger alle af skatteyderens ejendom, såsom boliger, jord og køretøjer, og alle af en skatteyderens rettigheder til fast ejendom, såsom gældsbreve eller tilgodehavender)., Selvom federal ta.lien er effektiv mod skatteyderen på vurderingsdatoen, opstår prioritetsretten mod tredjepartskreditorer på et senere tidspunkt: den dato, hvor NFTL indgives. Formen og indholdet af meddelelsen om federal ta.lien styres kun af føderal lov, uanset eventuelle krav i statslig eller lokal lovgivning.

nftl er kun en enhed, der giver interesserede parter meddelelse om eksistensen af den føderale skatteret. Således er nftl ‘ s funktion at perfektionere og opnå prioritet for den føderale skattetjeneste., Arkivering eller genpåfyldning af NFTL har ingen indflydelse på udløbsdatoen for indsamlingsbestemmelsen i limitations 6502. Derfor, selvom NFTL genopfyldes, hvis ingen begivenhed udvider indsamlingsloven for begrænsninger, IRS kan ikke tage yderligere administrative indsamlingshandlinger. Omvendt påvirker IRS ‘ manglende refilering af NFTL ikke eksistensen af en ellers gyldig underliggende føderal skattelovgivning, dvs.den underliggende pantelån forbliver gyldig, men mister sin prioritet.,

Rediger

i visse tilfælde kan en anden kreditors pant (eller en ejers interesse) have prioritet over en føderal skattelettelse, selvom NFTL blev indgivet, før den anden kreditors pant blev perfektioneret (eller før ejerens interesse blev erhvervet). Nogle eksempler omfatter panterettigheder af visse købere af værdipapirer, panterettigheder på visse motorkøretøjer, og den interesse, som en detailkøber af visse personlige ejendele.,

føderal lov tillader også en stat—hvis statslovgiveren vælger det ved lov—at nyde en højere prioritet end den føderale skatteret med hensyn til visse statslige skatteopkrævninger på ejendom, hvor den relaterede skat er baseret på værdien af denne ejendom. For eksempel, pant, der er baseret på den årlige fast ejendom skat i Texas, tager prioritet over den føderale skat tilbageholdelsesretten, selv når en NFTL for federal pant blev optaget forud for den tid, Texas skat pant opstod, og selvom ingen notits af Texas skat pant er forpligtet til at blive gemt eller registreret på alle.,

certifikat for frigivelse af federal ta.liedit

for at få posten af en pant frigivet en skatteyder skal indhente et certifikat for frigivelse af Federal Ta. Lien. Generelt udsteder IRS ikke et certifikat for frigivelse af pant, før skatten enten er betalt fuldt ud, eller IRS ikke længere har en juridisk interesse i at opkræve skatten. IRS har standardiserede procedurer for pant udgivelser, udledninger og underordning., I situationer, der kvalificerer sig til fjernelse af en pant, IRS vil generelt fjerne pant inden for 30 dage, og skatteyderne kan modtage en kopi af certifikatet for frigivelse af Federal Ta.Lien. Den nuværende form for meddelelsen om Federal Ta.Lien anvendt af IRS indeholder en bestemmelse, der bestemmer, at NFTL frigives af sine egne vilkår ved afslutningen af forældelsesfristen, der er beskrevet ovenfor, forudsat at NFTL ikke er blevet genopfyldt inden den dato, der er angivet på formularen., Virkningen af denne bestemmelse er, at NFTL fungerer som et certifikat for frigivelse af føderal skattelovgivning dagen efter den dato, der er angivet i formularen ved egne vilkår.

forskellen mellem en føderal skat pant og en administrativ levyEdit

oprettelse af en skat pant, og den efterfølgende udstedelse af en Bekendtgørelse i Federal Skat Tilbageholdelsesretten, bør ikke forveksles med udstedelse af en Meddelelse om Hensigt til at Opkræve under 26 U. S. C. § 6331(d), eller med de faktiske handling af afgift under 26 U. S. C. § 6331(en)., Udtrykket “afgift” i denne snævre tekniske forstand betegner en administrativ handling fra Internal Revenue Service (dvs.uden at gå til domstol) for at beslaglægge ejendom for at opfylde en skatteforpligtelse. Afgiften ” omfatter kraften i distraint og beslaglæggelse på nogen måde. Den generelle regel er, at ingen domstol tilladelse er nødvendig for IRS at udføre en sektion 6331 afgift.

med andre ord er federal ta.lien regeringens lovbestemte ret, der omslutter ejendom for at sikre den ultimative betaling af en skat. Meddelelsen om levy er en IRS-meddelelse om, at IRS har til hensigt at beslaglægge ejendom i den nærmeste fremtid., Afgiften er den faktiske handling af beslaglæggelse af ejendommen.

generelt skal IRS udstede en meddelelse om intention om at opkræve mindst tredive dage før den faktiske afgift. Således, mens en meddelelse om føderale skat pant generelt er udstedt efter skat pant opstår, en meddelelse om hensigt at opkræve (undertiden vildledende kaldes blot en “meddelelse om afgift”) generelt skal udstedes før den faktiske afgift er foretaget.

selvom den føderale skattelovgivning gælder for alle ejendoms-og ejendomsrettigheder for skatteyderen, er beføjelsen til at opkræve underlagt visse begrænsninger., Der er visse ejendomme, der er omfattet af pant kan blive fritaget fra en administrativ afgift, som er en ejendom, der er omfattet af pant, der er fritaget for administrativ afgift, kan dog være truffet af SKATTEMYNDIGHEDERNE, hvis SKATTEMYNDIGHEDERNE får en dom).

en detaljeret drøftelse af administrationsafgiften og den dertil knyttede meddelelse ligger uden for denne artikels anvendelsesområde.

i forbindelse med føderale skatter i USA har udtrykket “afgift” også en separat, mere generel følelse af “pålagt.”Det vil sige, når en skattelov vedtages af kongressen, siges skatten at være “pålagt” eller “opkrævet.,”

virkningen af et tilbud i kompromis på skatten liedit

et korrekt indsendt tilbud i kompromis påvirker ikke en skattelettelse, der forbliver effektiv, indtil tilbuddet accepteres, og det tilbudte beløb er fuldt betalt. Når det kompromitterede beløb er betalt, skal skatteyderen anmode om fjernelse af tilbageholdelsesretten.