Adó zálogjog

az Egyesült Államokban, a szövetségi adó zálogjog felmerülhet kapcsolatban bármilyen szövetségi adó, beleértve, de nem kizárólagosan a jövedelemadó, ajándék adó, vagy ingatlanadó.

Federal tax lien basicsEdit

Internal Revenue Code section 6321 provides:

sec. 6321. ZÁLOGJOG ADÓK., Ha bármely adó megfizetésére kötelezett személy elhanyagolja vagy megtagadja ugyanazt a követelést követően, az összeg (beleértve a kamatot, a kiegészítő összeget, az adót vagy az értékelhető büntetést, valamint az ezen felül felmerülő költségeket) az Egyesült Államok javára zálogjog az ilyen személy tulajdonához és tulajdonjogához, akár valós, akár személyes.

belső bevétel Kód 6322 szakasz előírja:

sec. 6322., IDŐSZAK Adó Zálogjog, Kivéve, ha más dátum külön jogszabályban meghatározott, a zálogjog által előírt szakasz 6321 akkor keletkezik, amikor a felmérés készült, s addig kell folytatni, amíg a kötelezettség az az összeg, tehát értékelni (vagy ítélet ellen az adózó eredő felelősség) elégedett vagy válik végrehajthatatlan miatt az idő múlása.

Az “értékelés” kifejezés az Internal Revenue Service (IRS) által az 26 U. S. C. § 6201 alapján végzett törvényes értékelésre utal (azaz az adó hivatalos nyilvántartására az Egyesült Államok titkára hivatalában., Pénzügyminisztérium). Általában a 6321. pontban leírt “adó megfizetésére kötelezett személynek” az írásbeli értesítéstől és a követeléstől számított tíz napon belül meg kell fizetnie az adót. Ha az adózó a tíznapos határidőn belül nem fizeti meg az adót, az adó zálogjog automatikusan (azaz törvény szerint) keletkezik, és visszamenőleges hatállyal (azaz felmerül) az értékelés időpontjában, annak ellenére, hogy a tíz napos időszak szükségszerűen az értékelés időpontját követően jár le.

A Glass City Bank V. doktrínája szerint., Egyesült Államok, az adó zálogjog nem csak az adóalany tulajdonában lévő ingatlanokra és jogokra vonatkozik az értékelés időpontjában, hanem az utólag megszerzett ingatlanokra is (azaz az adófizető tulajdonában lévő ingatlanokra a zálogjog élettartama alatt).

az elévülési idő, amely alatt a szövetségi adó zálogjog válhat “végrehajthatatlan miatt időeltolódás”található 26 U. S. C. § 6502. Az 1990.November 6-án vagy azt követően értékelt adók esetében a zálogjog általában az értékelés időpontjától számított tíz évvel végrehajthatatlanná válik., Az 1990.November 5-én vagy azt megelőzően értékelt adók esetében a 6502. szakasz előzetes változata az értékelés időpontjától számított hatéves korlátozási időszakot ír elő. Különböző kivételek meghosszabbíthatják az időtartamokat.

Perfection of federal tax liens against third parties (the Notice of Federal Tax Lien) Edit

a szövetségi adó zálogjog eredő törvény a fent leírt érvényes ellen az adófizető minden további intézkedés nélkül a kormány.,

az általános szabály az, hogy ha két vagy több hitelező versengő zálogjoggal rendelkezik ugyanazon vagyon ellen, akkor az a hitelező, akinek zálogjogát korábban tökéletesítették, elsőbbséget élvez azon hitelező felett, akinek zálogjogát később tökéletesítették (vannak kivételek e szabály alól). Így, ha a kormány (ami kezelni, mint egy “hitelező” tekintetében nem fizetett adót) megfelelő fájlokat egy Értesítést a Szövetségi Adó Zálogjog (NFTL), mielőtt egy másik hitelező tökéletes saját zálogjog, az adó zálogjog gyakran elsőbbséget élveznek az egyéb zálogjog.,

ahhoz, hogy” tökéletesítse ” az adó zálogjogot (elsőbbségi jog létrehozásához) az adófizetőtől eltérő személyekkel szemben (például versengő hitelezőkkel), a kormánynak általában be kell nyújtania az NFTL-t annak a megyének vagy államnak a nyilvántartásába, ahol az ingatlan található, az államtól az államig változó szabályokkal. A hirdetmény benyújtásakor a nyilvános értesítést úgy kell tekinteni, hogy harmadik feleknek adták (különösen az adófizető egyéb hitelezőinek stb.).,), hogy az Internal Revenue Service van egy állítás ellen, hogy az összes tulajdonában lévő ingatlan az adózó az értékelés időpontja (ami általában megelőzően a NFTL be), valamint az összes szerzett vagyonra, amelyet az adózó után az értékelés időpontja (mint fentebb, a zálogjog tulajdonít az adózó tulajdonát mint például a lakás, telek, mind a járművek, valamint az összes adózó jogait, hogy a tulajdon, mint váltók vagy követelések)., Bár a szövetségi adó zálogjog az adóalany ellen Az értékelés napján érvényes, a harmadik fél hitelezőivel szembeni elsőbbségi jog egy későbbi időpontban merül fel: az NFTL benyújtásának dátuma. A szövetségi adó zálogjog hirdetményének formáját és tartalmát csak a szövetségi törvény szabályozza, függetlenül az állami vagy a helyi jog követelményeitől.

az NFTL csupán egy eszköz, amely értesíti az érdekelt feleket a szövetségi adó zálogjog létezéséről. Így az NFTL feladata, hogy tökéletesítse és elsőbbséget szerezzen a szövetségi adó zálogjogának., Az NFTL bejelentésének vagy refilálásának nincs hatása a 6502. § – ban előírt elévülési idő lejártára. Ennek megfelelően, még akkor is, ha az NFTL-t refilálják, ha egyetlen esemény sem terjeszti ki az elévülési időt, az IRS nem tehet további közigazgatási beszedési lépéseket. Ezzel szemben az APEH nem refilálja az NFTL nem befolyásolja a létezését egyébként érvényes mögöttes szövetségi adó zálogjog, azaz az alapul szolgáló zálogjog érvényes marad, de elveszíti elsőbbségét.,

Szerkesztés

bizonyos esetekben egy másik hitelező zálogjoga (vagy a tulajdonos érdeke) elsőbbséget élvezhet a szövetségi adó zálogjoggal szemben, még akkor is, ha az NFTL-t a másik hitelező zálogjogának tökéletesítése előtt nyújtották be (vagy a tulajdonos érdekeltségének megszerzése előtt). Egyes példák közé tartozik az értékpapírok egyes vásárlóinak zálogjoga, bizonyos gépjárművek zálogjoga, valamint bizonyos személyes vagyontárgyak lakossági vásárlójának érdeke.,

a szövetségi törvény azt is lehetővé teszi, hogy az állam-ha az állami jogalkotó úgy dönt, hogy törvény szerint-magasabb prioritást élvezzen, mint a szövetségi adó zálogjog bizonyos állami adó zálogjogok tekintetében az ingatlanon, ahol a kapcsolódó adó az ingatlan értékén alapul. Például, a zálogjog alapján az éves ingatlanadó Texasban elsőbbséget élvez a szövetségi adó zálogjog, akkor is, ha EGY NFTL a szövetségi zálogjog került rögzítésre, mielőtt az idő a Texas adó zálogjog keletkezett, és annak ellenére, hogy nem veszi észre a Texas adó zálogjog van szükség kell benyújtani vagy rögzíteni egyáltalán.,

A szövetségi adó zálogjog kiadásának Igazolásaszerkesztés

annak érdekében, hogy a zálogjog nyilvántartása felszabaduljon, az adófizetőnek igazolást kell szereznie a szövetségi adó zálogjog kiadásáról. Általában az IRS nem ad ki igazolást a zálogjog felszabadításáról, amíg az adót vagy teljes egészében megfizették, vagy az IRS-nek már nincs jogi érdeke az adó beszedésében. Az APEH szabványosította a zálogjog kibocsátására, kibocsátására és alárendelésére vonatkozó eljárásokat., Olyan helyzetekben, amelyek jogosultak a zálogjog eltávolítására, az IRS általában 30 napon belül eltávolítja a zálogjogot, az adózó pedig megkaphatja a szövetségi adó zálogjog kiadásának igazolásának másolatát. Az IRS által használt szövetségi adó zálogjog Hirdetményének jelenlegi formája olyan rendelkezést tartalmaz, amely előírja, hogy az NFTL-t saját feltételei szerint szabadítják fel a fent leírt elévülési idő lejártakor, feltéve, hogy az NFTL-t az űrlapon feltüntetett dátum nem utasította vissza., Ennek a rendelkezésnek az a hatása, hogy az NFTL a szövetségi adó zálogjog felszabadításának igazolásaként működik a formanyomtatványban megjelölt napot követő napon.

a szövetségi adó zálogjog és a közigazgatási illeték közötti különbségszerkesztés

az adó zálogjog létrehozása, valamint a szövetségi adó zálogjog Hirdetményének későbbi kiadása nem tévesztendő össze a 26 U. S. C. § 6331(d) bekezdése szerinti illeték kivetésére vonatkozó szándéknyilatkozat kibocsátásával, vagy a 26 U. S. C. § 6331(a) bekezdése szerinti tényleges illetéktörvénnyel., Az “illeték” kifejezés ebben a szűk technikai értelemben a Belső Bevételi Szolgálat adminisztratív intézkedését jelenti (azaz bírósági eljárás nélkül) az ingatlan lefoglalására az adókötelezettség kielégítése érdekében. Az illeték ” magában foglalja a disztraint és a lefoglalás minden eszközzel. Az általános szabály az, hogy nincs szükség bírósági engedélyre az IRS számára a 6331-es szakasz lefölözéséhez.

más szóval, a szövetségi adó zálogjog a kormány törvényes joga, amely az ingatlant megterheli az adó végső kifizetésének biztosítására. A levy közlemény egy IRS értesítést, hogy az IRS kívánja megragadni ingatlan a közeljövőben., Az illeték az ingatlan tényleges lefoglalása.

általánosságban elmondható, hogy az adóhivatalnak a tényleges illeték előtt legalább harminc nappal ki kell állítania az illeték szándékáról szóló értesítést. Így, míg a szövetségi adó Zálogjogról szóló értesítést általában az adó zálogjog felmerülése után adják ki, általában a tényleges illeték meghozatala előtt ki kell adni a kivetési szándékról szóló értesítést (néha félrevezetően egyszerűen “illeték-értesítésnek” nevezik).

továbbá, míg a szövetségi adó zálogjog vonatkozik minden tulajdon és tulajdonjogok az adózó, a hatáskörét kivetni bizonyos korlátozások., Ez, bizonyos alá eső vagyontárgy a zálogjog lehet mentesül a közigazgatási illeték (alá eső vagyontárgy a zálogjog ez alól a közigazgatási illeték azonban venni, amelyet az ADÓHATÓSÁG, ha az ADÓHATÓSÁG beszerzi a bírósági ítélet).

a közigazgatási illeték és a kapcsolódó közlemény részletes megvitatása e cikk hatályán kívül esik.

az Egyesült Államok Szövetségi adóival kapcsolatban az “illeték” kifejezésnek külön, általánosabb értelemben is “kivetett”.”Azaz, ha az adótörvény által elfogadott kongresszus, az adó azt mondta, hogy “kivetett” vagy “kivetett.,”

az ajánlat kompromisszumos hatása az adó zálogjograszerkesztés

a megfelelően benyújtott ajánlat kompromisszumos formában nem érinti az adó zálogjogot, amely mindaddig hatályban marad, amíg az ajánlatot el nem fogadják, és a felajánlott összeget teljes mértékben kifizetik. A kompromittált összeg kifizetése után az adófizetőnek kérnie kell a zálogjog eltávolítását.