Zastaw podatkowy

w Stanach Zjednoczonych zastaw federalny może powstać w związku z jakimkolwiek podatkiem Federalnym, w tym między innymi podatkiem dochodowym, podatkiem od darowizn lub podatkiem od nieruchomości.

podstawy zastawu Skarbowego

§ 6321 Kodeksu Skarbowego stanowi:

§ 6321. ZASTAW NA PODATKI., Jeśli jakakolwiek osoba zobowiązana do zapłaty podatku zaniedbuje lub odmawia zapłacenia tego samego po żądaniu, kwota (w tym wszelkie odsetki, dodatkowa kwota, dodatek do podatku lub możliwa do oszacowania kara, wraz z wszelkimi kosztami, które mogą powstać dodatkowo) będzie zastawem na rzecz Stanów Zjednoczonych na całym mieniu i prawach do mienia, rzeczywistego lub osobistego, należącego do takiej osoby.

§ 6322 Kodeksu Skarbowego stanowi:

§ 6322., Okres zastawu podatkowego o ile inna data nie jest wyraźnie określona przez prawo, zastaw nałożony na mocy sekcji 6321 powstaje w momencie dokonywania oceny i trwa do czasu zaspokojenia zobowiązania z tytułu tak oszacowanej kwoty (lub wydania wyroku przeciwko podatnikowi wynikającego z tego zobowiązania) lub do czasu wygaśnięcia terminu staje się niewykonalny.

termin „assessment” odnosi się do ustawowej oceny dokonanej przez Internal Revenue Service (IRS) zgodnie z 26 U. S. C. § 6201 (to jest formalne zapisanie podatku w oficjalnych księgach i rejestrach w biurze sekretarza USA., Departament Skarbu). Zasadniczo „osoba zobowiązana do zapłaty podatku” opisana w sekcji 6321 musi zapłacić podatek w ciągu dziesięciu dni od pisemnego powiadomienia i żądania. Jeżeli podatnik nie zapłaci podatku w terminie dziesięciu dni, zastaw powstaje automatycznie (tzn. z mocy prawa)i obowiązuje z mocą wsteczną do (tzn. powstaje w dniu) dokonania oceny, mimo że dziesięciodniowy termin upływa z konieczności po dacie dokonania oceny.

zgodnie z doktryną Glass City Bank v., Stany Zjednoczone, zastaw podatkowy ma zastosowanie nie tylko do nieruchomości i praw do nieruchomości będących własnością podatnika w momencie wyceny, ale także do nieruchomości nabytej po (tj. do każdej nieruchomości będącej własnością podatnika w okresie obowiązywania zastawu).

przedawnienie, zgodnie z którym federalny zastaw podatkowy może stać się „niewykonalny z powodu upływu czasu”, znajduje się w 26 U. S. C. § 6502. W przypadku podatków naliczonych w dniu 6 listopada 1990 r.lub później, zastaw zwykle staje się niewykonalny dziesięć lat po dacie oszacowania., W przypadku podatków naliczonych w dniu 5 listopada 1990 r. lub przed tym dniem, wcześniejsza wersja sekcji 6502 przewiduje okres przedawnienia wynoszący sześć lat od daty naliczenia. Różne wyjątki mogą wydłużyć te okresy.

doskonałość federalnych zastawów podatkowych wobec osób trzecich (zawiadomienie o Federalnym Zastawie podatkowym)Edytuj

federalne zastawy podatkowe wynikające z prawa, jak opisano powyżej, są ważne wobec podatnika bez dalszych działań ze strony rządu.,

ogólna zasada mówi, że w przypadku gdy dwóch lub więcej wierzycieli ma konkurujące zastawy przeciwko tej samej nieruchomości, wierzyciel, którego zastaw został udoskonalony we wcześniejszym czasie, ma pierwszeństwo przed wierzycielem, którego zastaw został udoskonalony w późniejszym czasie (istnieją wyjątki od tej zasady). Tak więc, jeśli rząd (który jest traktowany jako” wierzyciel ” w odniesieniu do niezapłaconych podatków) prawidłowo złoży zawiadomienie o Federalnym Zastawie podatkowym (Nftl), zanim inny wierzyciel będzie mógł udoskonalić swój własny zastaw, zastaw podatkowy często będzie miał pierwszeństwo przed innym zastawem.,

aby” udoskonalić ” zastaw podatkowy (aby stworzyć prawo pierwszeństwa) przeciwko osobom innym niż podatnik (takim jak konkurujący wierzyciele), rząd zazwyczaj musi złożyć NFTL w rejestrach hrabstwa lub stanu, w którym znajduje się nieruchomość, przy czym zasady różnią się w zależności od stanu. W momencie złożenia zawiadomienia uznaje się, że zawiadomienie zostało przekazane osobom trzecim (w szczególności innym wierzycielom podatnika itp.,), że Urząd Skarbowy ma roszczenie w stosunku do wszystkich nieruchomości będących własnością podatnika na dzień wyceny (co jest zwykle poprzedzające dzień złożenia NFTL) oraz do wszystkich nieruchomości nabytych przez podatnika po dniu wyceny (jak wspomniano powyżej, zastaw wiąże się ze wszystkimi nieruchomościami podatnika, takimi jak domy, grunty i pojazdy oraz ze wszystkimi prawami podatnika do nieruchomości, takimi jak weksle lub należności)., Chociaż federalny zastaw podatkowy jest skuteczny wobec podatnika w dniu oceny, prawo pierwszeństwa wobec wierzycieli stron trzecich powstaje w późniejszym czasie: w dniu złożenia NFTL. Forma i treść ogłoszenia o Federalnym zastawie podatkowym podlega wyłącznie prawu federalnemu, niezależnie od wymogów prawa stanowego lub lokalnego.

NFTL jest jedynie urządzeniem, które informuje zainteresowane strony o istnieniu federalnego zastawu podatkowego. Tak więc funkcja NFTL jest doskonalenie i uzyskanie pierwszeństwa dla federalnego zastawu podatkowego., Złożenie lub ponowne złożenie NFTL nie ma wpływu na termin przedawnienia odbioru przewidziany w §6502. W związku z tym, nawet jeśli nftl zostanie ponownie złożony, jeśli żadne zdarzenie nie przedłuży terminu przedawnienia zbierania, IRS nie może podjąć żadnych dalszych działań administracyjnych w zakresie zbierania. Z drugiej strony, niezastosowanie się IRS do nftl nie wpływa na istnienie w inny sposób ważnego bazowego federalnego zastawu podatkowego, tj. zastaw bazowy pozostaje ważny, ale traci swój priorytet.,

Edytuj

w niektórych przypadkach zastaw innego wierzyciela (lub odsetki właściciela) może mieć pierwszeństwo przed Federalnym zastawem podatkowym, nawet jeśli NFTL został złożony przed udoskonaleniem zastawu innego wierzyciela (lub przed nabyciem odsetek właściciela). Niektóre przykłady obejmują zastawy niektórych nabywców Papierów Wartościowych, zastawy na niektórych pojazdach silnikowych oraz odsetki posiadane przez nabywcę detalicznego niektórych dóbr osobistych.,

Prawo federalne pozwala również Państwu—jeśli ustawodawca Stanowy tak zdecyduje w drodze ustawy-korzystać z wyższego priorytetu niż federalny zastaw podatkowy w odniesieniu do niektórych stanowych zastawów podatkowych na nieruchomości, w przypadku gdy powiązany podatek opiera się na wartości tej nieruchomości. Na przykład zastaw oparty na rocznym podatku od nieruchomości w Teksasie ma pierwszeństwo przed Federalnym zastawem podatkowym, nawet jeśli NFTL dla federalnego zastawu został zarejestrowany przed powstaniem zastaw podatku Teksańskiego, i nawet jeśli nie ma obowiązku złożenia lub zarejestrowania powiadomienia o zastaw podatku Teksańskiego.,

zaświadczenie o zwolnieniu federalnego zastawu podatkowegoedytuj

aby umożliwić zwolnienie zastaw podatnik musi uzyskać zaświadczenie o zwolnieniu Federalnego zastawu podatkowego. Ogólnie rzecz biorąc, IRS nie wyda zaświadczenia o zwolnieniu zastawu, dopóki podatek nie zostanie zapłacony w całości lub IRS nie ma już prawnego interesu w pobieraniu podatku. Urząd Skarbowy ustandaryzował procedury zwalniania zastawów, zrzutów i podporządkowania., W sytuacjach, które kwalifikują się do usunięcia zastawu, IRS z reguły usunie zastaw w ciągu 30 dni, a podatnik może otrzymać kopię zaświadczenia o zwolnieniu Federalnego zastawu podatkowego. Obecny formularz zawiadomienia o Federalnym Zastawie podatkowym wykorzystywanym przez IRS zawiera postanowienie, które przewiduje, że NFTL jest zwolniony na własnych warunkach po zakończeniu okresu przedawnienia opisanego powyżej, pod warunkiem, że NFTL nie został wypełniony w terminie wskazanym w formularzu., Skutkiem tego przepisu jest to, że NFTL działa jako zaświadczenie o zwolnieniu Federalnego zastawu podatkowego w dniu następującym po dniu wskazanym w formularzu na własnych warunkach.

różnica między Federalnym zastawem podatkowym a dźwignią administracyjnąedytuj

utworzenie zastawu podatkowego, a następnie wydanie zawiadomienia o Federalnym Zastawie podatkowym, nie powinno być mylone z wydaniem zawiadomienia o zamiarze nałożenia opłaty zgodnie z 26 U. S. C. § 6331(d), lub z faktycznym aktem nałożenia opłaty zgodnie z 26 U. S. C. § 6331(a)., Termin „opłata” w tym wąskim znaczeniu technicznym oznacza działanie administracyjne Urzędu Skarbowego (tj. bez wchodzenia do sądu) w celu zajęcia majątku w celu zaspokojenia zobowiązania podatkowego. Opłata ” obejmuje prawo do pozbawienia wolności i zajęcia w dowolny sposób. Ogólna zasada jest taka, że nie jest wymagane pozwolenie sądu dla IRS do wykonania opłaty sekcja 6331.

innymi słowy, federalny zastaw podatkowy jest ustawowym prawem rządu, który obciąża własność, aby zabezpieczyć ostateczną zapłatę podatku. Zawiadomienie o opłacie to zawiadomienie IRS, że IRS zamierza przejąć nieruchomość w najbliższej przyszłości., Opłata jest faktycznym aktem zajęcia nieruchomości.

Ogólnie Rzecz Biorąc, zawiadomienie o zamiarze pobrania opłaty musi być wydane przez IRS co najmniej trzydzieści dni przed faktyczną opłatą. Tak więc, podczas gdy zawiadomienie o Federalnym Zastawie podatkowym zazwyczaj jest wydawane po powstaniu zastawu podatkowego, zawiadomienie o zamiarze nałożenia opłaty (czasami mylnie nazywane po prostu „zawiadomieniem o opłacie”) na ogół musi zostać wydane przed faktycznym nałożeniem opłaty.

Ponadto, podczas gdy federalny zastaw podatkowy ma zastosowanie do wszystkich nieruchomości i praw do własności podatnika, uprawnienie do pobierania opłat podlega pewnym ograniczeniom., Oznacza to, że niektóre nieruchomości objęte zastawem mogą być zwolnione z opłaty administracyjnej (nieruchomość objęta zastawem, która jest zwolniona z opłaty administracyjnej, może jednak zostać podjęta przez IRS, jeśli IRS uzyska wyrok sądowy).

Szczegółowe omówienie opłaty administracyjnej i związanego z nią obwieszczenia wykracza poza zakres niniejszego artykułu.

w związku z podatkami federalnymi w Stanach Zjednoczonych termin „opłata” ma również odrębne, bardziej ogólne znaczenie „nałożony.”To znaczy, gdy ustawa podatkowa jest uchwalana przez Kongres, podatek mówi się, że jest” nałożony ” lub ” nałożony.,”

wpływ oferty kompromisowej na zastaw podatkowyedytuj

prawidłowo złożona oferta kompromisowa nie wpływa na zastaw podatkowy, który pozostaje w mocy do momentu przyjęcia oferty i pełnej zapłaty oferowanej kwoty. Po zapłaceniu zagrożonej kwoty podatnik powinien żądać usunięcia zastawu.