alapján a Pénzügyminisztérium és az IRS végleges szabályozást adott ki a tcja által az üzleti étkezésre és szórakozásra fordított kiadások levonására vonatkozó változásokról. A tcja általában megszüntette a szórakoztató költségek levonását, de továbbra is lehetővé teszi az üzleti étkezések költségeinek 50% – ának levonását.,
a végleges szabályozás iránymutatást ad a szórakozásnak tekintett tevékenységekről, valamint az élelmiszer-és italköltségek levonására vonatkozó követelményekről. Lásd sajtóközlemény IR-2020 – 225 egy rövid bevezetés a Szabályozás.
a végleges szabályozás a 2020. október 9-én vagy azt követően kezdődő adóévekre érvényes (a szövetségi nyilvántartásban való közzététel időpontja).
Szórakozás ráfordítások fizetett, illetve után felmerülő December 31-ig, 2017 vannak tiltva
A “szórakozás” kifejezés minden olyan tevékenység, általában minősülnek szórakozás, szórakoztatás, vagy kikapcsolódás., Ez magában foglalhatja, de nem korlátozódik a szórakozásra bárokban, színházakban, vidéki klubokban, sporteseményeken és nyaralásokon.
objektív tesztet alkalmaznak annak meghatározására, hogy egy adott tevékenység szórakoztatónak tekinthető-e. Ez azt jelenti, hogy a szórakoztatás nem csak mások szórakoztatására utal, hanem csak az adózó és az adózó családját érintheti.
a tevékenységeket szórakoztató költségként kezelik, még akkor is, ha az adófizető kereskedelmének vagy vállalkozásának aktív magatartásával járnak. Az adózó kereskedelmét vagy üzletét azonban az objektív teszt alkalmazása során figyelembe veszik.,
objektív teszt alkalmazása
például, ha egy ruhagyártó divatbemutatót vezet be, hogy bemutassa vonalait a vásárlók számára, a show nem tekinthető szórakoztatónak. De ha egy készülék forgalmazója divatbemutatót vezet a potenciális ügyfelek vonzására, a show szórakoztatónak tekinthető. Ebben az esetben a forgalmazó nem tudta leírni a show költségeit reklám-vagy PR-költségként.
A szórakozási költségek magukban foglalják a szórakozással kapcsolatos létesítmények kiadásait is., A szociális, atlétikai vagy sportklubnak vagy szervezetnek fizetett díjakat vagy díjakat a szórakoztató létesítmények tekintetében fizetett tételekként kezelik,és nem vonhatók le. Hasonlóképpen, tagsági díjak bármely klub szervezett üzleti, öröm, kikapcsolódás, vagy más társadalmi célra nem levonható.
a körülmények meghatározzák, hogy az egyén személyes, élő vagy családi igényeit kielégítő tevékenység szórakozásnak minősül-e., Például egy szállodai szoba és bérautó biztosítása egy munkavállalónak egy üzleti útra nem tekinthető szórakoztatónak,de egy szállodai szoba és autó biztosítása a munkavállaló számára nyaralás alatt szórakoztatónak minősülne.
Étel, ital költségek a szórakoztató tevékenység nem levonható, kivéve, ha külön kiszámlázzuk
a vendéglátás költségeit, feltéve, egy szórakoztató tevékenység általában részét képezi a tevékenység, kivéve, ha az élelmiszer vagy ital vagy külön is megvásárolható, a szórakozás, vagy kijelentette, külön-külön egy vagy több számlák, számlát, vagy nyugtát., Az élelmiszerért vagy italért külön feltüntetett számlákon felszámított összegek stb. tükröznie kell a helyszín szokásos eladási költségeit ezekre a tételekre, ha azokat külön vásárolták meg, vagy meg kell közelítenie az e tételekre vonatkozó ésszerű értéket.
példa: Clyde Co. meghívja egy üzlettársát, hogy vegyen részt egy kosárlabda játékban egy lakosztályban, ahol ételeket és italokat szolgálnak fel. A lakosztály jegyek ára tartalmazza az ételeket, italokat. A teljes kiadás tehát szórakoztatónak minősül,és nem vonható le.,
Ha ehelyett a költségek, étel-ital külön szerepel a suite számla, amely tükrözi, hogy a helyszín a szokásos eladási ára, a vendéglátás költsége nem kezelik, mint a szórakozás. Clyde Co. levonhatja az élelmiszer-és italköltség 50% – át. A lakosztály jegyeinek többi része nem tanulható szórakoztató költségeket jelent.,
Iránymutatások étkezés költség levonás
Kiadások étkezés kezelik, mint a közönséges szükséges üzleti költségek, amelyek 50% – os levonás megengedett, ha az összes alábbi feltétel teljesül:
-
- A kiadás nem pazar, vagy extravagáns az adott körülmények között.
- az adózó vagy az adózó alkalmazottja jelen van az étel vagy ital felszolgálásakor.
- az adózó vagy az adózó üzleti partnere az adózó vagy üzleti partner számára biztosított.,
üzleti partnerek közé tartozik bárki, akivel az adózó ésszerűen elvárható, hogy vegyenek részt, vagy foglalkozik az aktív magatartás egy kereskedelmi vagy üzleti, beleértve az ügyfelek, ügyfelek és leendő ügyfelek, alkalmazottak, független vállalkozók, ügynökök, és szakmai tanácsadók.
nincs változás abban a korlátozásban, hogy az adózó vagy üzlettárs házastársának vagy eltartottjának nyújtott élelmiszer – és italköltség nem levonható költség.,
élelmiszer vagy ital: minden élelmiszer-és italtermék, legyen szó étkezésről, snackről (beleértve az ingyenes reggeli kávét és snackeket is), és de minimis fringe termékről. Az étkezés költsége tartalmazza a szállítási díjakat, tippeket, valamint a forgalmi adókat.
az étkezési költségek levonására vonatkozó 50% – os korlátozás alóli kivételek
a 274. §e) pontja szerinti adótörvény számos kivételt tartalmaz az üzleti étkezések költségeinek levonására vonatkozó 50% – os korlátozás alól, amelyek mindegyike továbbra is érvényben van. A végleges szabályozás több kivételről is iránymutatást ad.,
rekreációs költségek az alkalmazottak számára
az adózó alkalmazottai (a nagymértékben kompenzált alkalmazottak kivételével) javára végzett szabadidős, társadalmi vagy hasonló tevékenységre vonatkozó élelmiszer-vagy italköltségek nem tartoznak az 50% – os korlátozás alá.
példa. Lucky, Inc. meghívja az összes alkalmazottat egy ünnepi partira egy szállodai bálteremben, amely svédasztalos vacsorát és egy nyitott bárt tartalmaz. A pártot rekreációs, társadalmi vagy hasonló tevékenységként kezelik a nem nagymértékben kompenzált alkalmazottak javára.,
Lucky levonhatja a fél költségének 100% – át, beleértve az élelmiszerek és italok költségeit is.
kompenzációként kezelt költségek
az élelmiszerekkel vagy italokkal kapcsolatos költségek nem tartoznak az 50% – os határ alá, amennyiben a ráfordítást a munkavállalónak nyújtott kompenzációként kezelik.
példa. A Good LLC a telephelyén működő vállalati cafeteriában biztosít ételt és italt alkalmazottainak. A Good tartalmazza az élelmiszerek és italok teljes valós piaci értékét kompenzációként és bérként, és levonhatja az élelmiszer-és italköltségek 100% – át.,
Ha Jó az alkalmazottak fizetett valami felé, az étel-ital, a Jó tartalmaznia kell a különbség a között, hogy a tisztességes piaci értékét, az étkezés, az összeg alkalmazottak fizetni részeként a kártérítési, valamint a bérek annak érdekében, hogy levonni 100% – a vendéglátás költségén.
a nagyközönség számára értékesített áruk és szolgáltatások
amennyiben az élelmiszereket és italokat jóhiszemű ügylet keretében, teljes ellenszolgáltatás fejében értékesítik az ügyfeleknek (azaz az ügyfelek az élelmiszerek és italok teljes értékéért fizetnek), az 50% – os határérték nem alkalmazandó., Így egy étterem vagy vendéglátó-ipari vállalkozás levonhatja a fizető ügyfelek étkeztetésével kapcsolatban vásárolt élelmiszerek és italok költségeinek 100% – át.
Ha az étterem a műszakok előtt, alatt vagy után ingyenesen biztosít ételt és italt az élelmiszer-szolgáltató alkalmazottainak, akkor a ráfordítás 100% – ban levonható, mivel az étterem abban a vállalkozásban van, hogy ezeket a tételeket teljes körű megfontolás céljából eladja az ügyfeleknek.
Lásd az egyéb kivételekre vonatkozó végleges szabályokat, beleértve a visszatérítési intézkedéseket, valamint a független vállalkozóknak nyújtott élelmiszereket és italokat kompenzációként.,
Leave a Reply