Hvad er der i et spil? Måltider og underholdning endelige bestemmelser under TCJA

Det amerikanske Finansministerium og IRS udstedt endelige regler om retternes ændringer, der er foretaget af TCJA til business måltid og underholdning bekostning fradrag. TCJA eliminerede generelt fradraget for underholdningsudgifter, men tillader fortsat fradrag for 50% af udgifterne til forretningsmåltider.,

de endelige regler giver vejledning om aktiviteter, der anses for at være underholdning og krav til fradrag af udgifter til mad og drikkevarer. Se pressemeddelelse IR-2020-225 for en kort introduktion til reglerne.

de endelige regler er effektive for skatteår, der begynder den 9.oktober 2020 eller efter den dato, de offentliggøres i Federal Register).

underholdningsudgifter, der er betalt eller afholdt efter 31.December 2017, er ikke tilladt

udtrykket “underholdning” refererer til enhver aktivitet, der generelt anses for at udgøre underholdning, underholdning eller rekreation., Det kan omfatte, men er ikke begrænset til underholdende på barer, teatre, country klubber, sportsbegivenheder, og ferie ture.

der anvendes en objektiv test for at afgøre, om en bestemt aktivitet betragtes som underholdning. Det betyder, at Underholdning ikke kun refererer til andres underholdning, men kan kun involvere skatteyderen og skatteyderens familie.

aktiviteter behandles som underholdningsudgifter, selvom de er forbundet med den aktive adfærd i en skatteyders handel eller forretning. Imidlertid overvejes skatteyderens handel eller forretning ved anvendelse af den objektive test.,

anvendelse af objektiv Test

For eksempel, hvis en kjoleproducent gennemfører et modesho.for at introducere sine linjer til butikskøbere, ville Sho .et ikke betragtes som underholdning. Men hvis en apparatdistributør gennemfører et modesho.for at tiltrække potentielle kunder, Sho .et betragtes som underholdning. I dette tilfælde kunne distributøren ikke afskrive Sho .udgiften som en reklame-eller pr-udgift.

underholdningsudgifter inkluderer også udgifter til faciliteter, der bruges i forbindelse med underholdning., Afgifter eller gebyrer betalt til en social, atletisk, eller sportsklub eller organisation behandles som varer betalt med hensyn til underholdningsfaciliteter og er ikke fradragsberettigede. Ligeledes er medlemskontingenter i enhver klub, der er organiseret til forretning, fornøjelse, rekreation eller andet socialt formål, ikke fradragsberettigede.

omstændigheder bestemmer, om en aktivitet, der tilfredsstiller personlige, levende eller familiemæssige behov hos en person, udgør underholdning., For eksempel, at give et hotelværelse og lejebil til en medarbejder på forretningsrejse ville ikke betragtes som underholdning, men at give et hotelværelse og bil til en medarbejder på ferie ville udgøre underholdende medarbejderen.

udgifter til mad og drikke til underholdningsaktiviteter kan ikke fradrages, medmindre de faktureres separat

udgifter til mad og drikke, der leveres til en underholdningsaktivitet, betragtes generelt som en del af aktiviteten, medmindre mad eller drikkevarer købes separat fra underholdningsaktiviteterne eller angives separat på en eller flere regninger, fakturaer eller kvitteringer., Beløb, der opkræves for mad eller drikkevarer på særskilt angivne regninger mv. skal afspejle stedets sædvanlige salgsomkostninger for disse varer, hvis de blev købt separat eller skal tilnærme den rimelige værdi for disse varer.

Eksempel: Clyde Co. inviterer en forretningsforbindelse til at deltage i en basketballkamp i en suite, hvor der serveres mad og drikkevarer. Prisen på suitebilletterne inkluderer mad og drikkevarer. Hele udgifterne betragtes derfor som underholdning og er ikke fradragsberettigede.,

hvis prisen for mad og drikkevarer i stedet er angivet separat på suite-fakturaen og afspejler stedets sædvanlige salgspris, betragtes prisen for mad og drikke ikke som underholdning. Clyde Co. kan fratrække 50% af udgifterne til Føde-og drikkevarer. Resten af suitebilletgebyrerne udgør ikke-reducerbare underholdningsudgifter.,

Retningslinjer for måltid bekostning fradrag

Udgifter til måltider, behandles som almindelige og nødvendige udgifter, som en 50% fradrag er tilladt, hvis alle følgende kriterier er opfyldt:

• • bekostning er ikke overdådige eller ekstravagant under de givne omstændigheder.
  • skatteyderen eller skatteyderens medarbejder er til stede, når mad eller drikkevarer serveres.
  • skatteyderens skattepligtige eller forretningsforbindelse leveres til skatteyderen eller forretningsforbindelsen.,forretningsforbindelser omfatter alle, som skatteyderen med rimelighed kunne forvente at engagere sig i eller handle med aktiv adfærd i en handel eller virksomhed, herunder kunder, kunder og potentielle kunder, medarbejdere, uafhængige entreprenører, agenter og professionelle rådgivere.

    Der er ingen ændring i begrænsningen af, at udgifterne til mad og drikkevarer, der leveres til ægtefællen eller den afhængige af en skatteyder eller forretningsforbindelse, ikke er en fradragsberettiget udgift.,

    mad eller drikkevarer betyder alle fødevarer og drikkevarer, uanset om de kaldes måltider, snacks (herunder gratis kaffe og snacks) og de minimis-frynsegoder. Udgifterne til måltider omfatter levering gebyrer, tips og moms.

    undtagelser fra 50% – begrænsningen for fradrag af måltidsudgifter

    skatteloven i henhold til 274 274(e) inkluderer en række undtagelser fra 50% – grænsen for fradrag af udgifter til forretningsmæssige måltider, som alle stadig er på plads. De endelige regler giver vejledning om flere af undtagelserne.,

    Fritidsudgifter for ansatte

    enhver udgift til mad eller drikke til en rekreativ, social eller lignende aktivitet, der er foretaget til fordel for en skatteyders ansatte (med undtagelse af stærkt kompenserede medarbejdere) er ikke underlagt 50% – begrænsningen.

    eksempel. Lucky, Inc. inviterer alle medarbejdere til en ferie fest i et hotel balsal, der omfatter en buffet middag og en åben bar. Festen behandles som en rekreativ, social eller lignende aktivitet til fordel for ikke-stærkt kompenserede medarbejdere.,

    Lucky kan fratrække 100% af udgifterne til den part, herunder udgifter til mad og drikkevarer.

    udgifter behandlet som kompensation

    udgifter afholdt til mad eller drikkevarer er ikke underlagt grænsen på 50% i det omfang udgiften behandles som kompensation til medarbejderen.

    eksempel. Good LLC leverer mad og drikkevarer til sine medarbejdere på et firma cafeteria på sine lokaler. Good inkluderer den fulde rimelige markedsværdi af mad og drikkevarer som kompensation og løn og kan fratrække 100% af udgifterne til mad og drikke.,

    hvis Good ‘ s medarbejdere betalte noget for mad og drikkevarer, skal Good indeholde forskellen mellem måltidernes rimelige markedsværdi og det beløb, som medarbejderne betaler som en del af deres kompensation og løn for at fratrække 100% af mad-og drikkevareudgiften.

    varer og tjenesteydelser solgt til offentligheden

    i det omfang fødevarer og drikkevarer sælges til kunder i en bona fide transaktion mod fuld overvejelse (hvilket betyder, at kunderne betaler for den fulde værdi af fødevarer og drikkevarer) gælder grænsen på 50% ikke., En restaurant eller cateringvirksomhed kan således fratrække 100% af prisen på mad og drikkevarer købt i forbindelse med levering af måltider til betalende kunder.

    Hvis restauranten leverer mad og drikkevarer til sine food service-medarbejdere før, under eller efter deres skift uden beregning, er udgiften 100% fradragsberettiget, fordi restauranten er i færd med at sælge disse varer til kunder for fuld overvejelse.

    se de endelige regler for andre undtagelser, herunder godtgørelsesordninger og mad og drikkevarer, der leveres til uafhængige entreprenører som kompensation.,