Ministerstvo Financí a ÚŘAD vydal konečné předpisů řešení změny provedené TCJA k podnikání, jídlo a zábavu výdaje odpočty. TCJA obecně eliminovala odpočet nákladů na zábavu, ale nadále umožňuje odpočet za 50% nákladů na obchodní stravování.,
závěrečná nařízení poskytují pokyny pro činnosti považované za zábavu a požadavky na odečtení nákladů na jídlo a nápoje. Viz tisková zpráva IR-2020-225 pro krátký úvod do předpisů.
konečné předpisy jsou účinné pro daňové roky začínající 9. října 2020 nebo po něm (Datum zveřejnění ve federálním rejstříku).
Zábava výdaje zaplacené, nebo které vzniknou po 31. prosinci 2017 jsou zakázány
pojem „zábava“ se vztahuje k jakékoli činnosti obecně považovány za zábavu, zábavu nebo rekreaci., Může zahrnovat, ale není omezen na zábavu v barech, divadlech, venkovských klubech, sportovních akcích a prázdninových výletech.
objektivní test se používá k určení, zda je určitá aktivita považována za zábavu. To znamená, že zábava se netýká jen zábavy druhých, ale může se týkat pouze daňového poplatníka a rodiny daňových poplatníků.
aktivity jsou považovány za výdaje na zábavu, i když jsou spojeny s aktivním chováním obchodu nebo podnikání daňového poplatníka. Při uplatňování objektivního testu se však zvažuje obchod nebo podnikání daňového poplatníka.,
aplikace objektivního testu
například pokud výrobce šatů provede módní přehlídku, aby představil své linie pro ukládání kupujících, přehlídka by nebyla považována za zábavu. Pokud by však distributor spotřebičů provedl módní přehlídku, aby přilákal potenciální zákazníky, přehlídka by byla považována za zábavu. V takovém případě distributor nemohl odepsat výstavní náklady jako náklady na reklamu nebo public relations.
výdaje na zábavu zahrnují také výdaje na zařízení používaná v souvislosti se zábavou., Poplatky nebo poplatky placené sociálnímu, atletickému nebo sportovnímu klubu nebo organizaci jsou považovány za položky Placené s ohledem na zábavní zařízení a nejsou odpočitatelné. Stejně tak členské poplatky v každém klubu organizovaném pro podnikání, potěšení, rekreaci nebo jiné sociální účely nejsou odpočitatelné.
okolnosti určují, zda činnost, která uspokojuje osobní, životní nebo rodinné potřeby jednotlivce, představuje zábavu., Například poskytování hotelového pokoje a pronájmu automobilu zaměstnanci na služební cestě by nebylo považováno za zábavu, ale poskytnutí hotelového pokoje a auta zaměstnanci na dovolené by představovalo zábavu zaměstnance.
Potraviny a nápoje výdaje na zábavní aktivity nejsou uznatelné, pokud účtovány odděleně
Potravin a nápojů výdajů uvedených v zábavní aktivity jsou obecně považovány za součást činnosti, pokud potraviny nebo nápoje jsou zakoupeny odděleně od zábavy, nebo je uvedeno samostatně na jednom nebo více účty, faktury, nebo účtenky., Částky účtované za potraviny nebo nápoje na Samostatně uvedených účtech atd. musí odrážet obvyklé prodejní náklady místa pro tyto položky, pokud byly zakoupeny samostatně nebo musí přibližovat přiměřenou hodnotu pro tyto položky.
příklad: Clyde Co. pozve obchodního společníka, aby se zúčastnil basketbalové hry v apartmá, kde se podávají jídlo a nápoje. Náklady na vstupenky suite zahrnuje jídlo a nápoje. Celé výdaje jsou proto považovány za zábavu a nejsou odečitatelné.,
pokud je místo toho cena jídla a nápojů uvedena samostatně na faktuře suite a odráží obvyklou prodejní cenu místa, cena potravin a nápojů není považována za zábavu. Clyde Co. může odečíst 50% nákladů na potraviny a nápoje. Zbytek poplatků za vstupenku představuje nesnížitelné výdaje na zábavu.,
Pokyny pro jídlo odpočty výdajů
Výdaje za stravování jsou chápány jako běžné a nezbytné výdaje na podnikání, pro které 50% odpočet je povolena, jestliže všechny následující podmínky jsou splněny:
-
- náklady není opulentní či extravagantní podle okolností.
- daňový poplatník nebo zaměstnanec daňového poplatníka je přítomen při podávání jídla nebo nápojů.
- daňový poplatník nebo obchodní společník daňového poplatníka jsou poskytovány daňovému poplatníkovi nebo obchodnímu spolupracovníkovi.,
Obchodní partnery patří každému, s nimiž poplatník mohl rozumně očekávat, aby se zapojily nebo jednat v aktivní provádění obchodní nebo podnikatelské činnosti, včetně zákazníky, klienty a potenciální klienty, zaměstnanci, nezávislí dodavatelé, agenti, a profesionálních poradců.
Tam je žádná změna omezení, že náklady na potraviny a nápoje poskytované na manžela nebo manželku nebo vyživované poplatníka nebo obchodní partner není uznatelným nákladem.,
potraviny nebo nápoje znamenají všechny potraviny a nápoje, ať už se jedná o jídla, občerstvení (včetně kávy a občerstvení zdarma) a okrajové položky de minimis. Náklady na stravování zahrnují poplatky za doručení, tipy a daně z prodeje.
výjimky z 50% omezení odpočtu výdajů na jídlo
daňový zákon podle §274 (e) zahrnuje řadu výjimek z 50% limitu na odpočet nákladů na obchodní stravování, z nichž všechny jsou stále na svém místě. Konečné předpisy poskytují pokyny k několika výjimkám.,
Rekreační výdaje pro zaměstnance
Jakékoliv potraviny nebo nápoje náklady pro rekreační, sociální, nebo podobné činnosti ve prospěch poplatníka zaměstnance (s výjimkou vysoce kompenzované zaměstnance) není předmětem omezení 50%.
příklad. Lucky, Inc. zve všechny zaměstnance na dovolenou v hotelovém tanečním sále, který zahrnuje večeři formou bufetu a otevřený bar. Strana je považována za rekreační, sociální nebo podobnou činnost ve prospěch vysoce kompenzovaných zaměstnanců.,
Lucky může odečíst 100% nákladů strany, včetně nákladů na potraviny a nápoje.
Výdaje zacházeno jako kompenzace
Výdaje za potraviny nebo nápoje nejsou předmětem k 50% omezení rozsahu úkor je zacházeno jako kompenzace pro zaměstnance.
příklad. Good LLC poskytuje svým zaměstnancům jídlo a nápoje ve firemní kavárně ve svých prostorách. Dobrá zahrnuje plnou reálnou tržní hodnotu potravin a nápojů jako náhradu a mzdy a může odečíst 100% nákladů na potraviny a nápoje.,
Dobré, Pokud je zaměstnanci vyplacena něco k jídlo a nápoje, Dobré musí zahrnovat rozdíl mezi reálnou tržní hodnotu jídla a množství zaměstnanců platit, jako součást jejich náhrady mzdy za účelem odečtu 100% z potravin a nápojů na výdajích.
Zboží a služby prodávány veřejnosti
Do té míry, jídlo a nápoje jsou prodávány zákazníkům v dobré víře transakce pro plnou pozornost (což znamená, zákazníky platit za plnou hodnotu potravin a nápojů) 50% limit nevztahuje., Restaurace nebo cateringová společnost tak může odečíst 100% nákladů na potraviny a nápoje zakoupené v souvislosti s poskytováním jídel platícím zákazníkům.
Pokud restaurace nabízí jídla a nápoje, aby se jeho stravovací služby zaměstnancům před, během, nebo po jejich směny bez poplatku úkor je 100% uznatelné stejně, protože restaurace je v podnikání prodeje těchto položek pro zákazníky, pro plnou pozornost.
viz závěrečná nařízení o dalších výjimkách, včetně ujednání o úhradě a potravin a nápojů poskytovaných nezávislým dodavatelům jako náhrada.,
Leave a Reply