Skatt kvarstad

i USA kan en federal skatt kvarstad uppstå i samband med någon form av federal skatt, inklusive men inte begränsat till inkomstskatt, gåva skatt eller fastighetsskatt.

Federal skatt lien basicsEdit

Internal Revenue Code avsnitt 6321 erbjuder:

Sekunders 6321. KVARSTAD FÖR SKATTER., Om någon person som är skyldig att betala någon skatt försummar eller vägrar att betala samma efter efterfrågan, skall beloppet (inklusive ränta, tilläggsbelopp, tillägg till skatt eller bedömbar straff, tillsammans med eventuella kostnader som kan uppstå utöver detta) vara en kvarstad till förmån för USA på all egendom och rättigheter till egendom, vare sig det är verkligt eller personligt, som tillhör en sådan person.

Internal Revenue Code avsnitt 6322 erbjuder:

Sekunders 6322., Frist för kvarstad om inte ett annat datum särskilt fastställs i lag, ska kvarstaden som åläggs enligt avsnitt 6321 uppstå vid den tidpunkt då bedömningen görs och ska fortsätta tills ansvaret för det belopp som bedöms på detta sätt (eller en dom mot den skattskyldige som uppstår på grund av sådant ansvar) är uppfyllt eller blir ogenomförbart på grund av förfallodatum.

termen” bedömning ” avser den lagstadgade bedömning som gjorts av Internal Revenue Service (IRS) under 26 U. S. C. § 6201 (det vill säga den formella registreringen av skatten i de officiella böcker och register på kontoret av sekreteraren i USA., Avdelningen för Statskassan). I allmänhet måste den” person som är skyldig att betala någon skatt ” som beskrivs i avsnitt 6321 betala skatten inom tio dagar efter det skriftliga meddelandet och kravet. Om den skattskyldige underlåter att betala skatten inom tiodagarsperioden, uppstår kvarstaden automatiskt (dvs. enligt lag) och är effektiv retroaktivt till (dvs. uppstår vid) Datum för bedömningen, även om tiodagarsperioden nödvändigtvis löper ut efter bedömningsdagen.

under Läran om Glass City Bank v., USA, skatten kvarstad gäller inte bara egendom och rättigheter till egendom som ägs av den skattskyldige vid tidpunkten för bedömningen, men också till efter förvärvad egendom (dvs. till någon egendom som ägs av den skattskyldige under livet av kvarstaden).

preskriptionsbestämmelserna enligt vilka en federal skatt kan bli ”ogenomförbar på grund av tidsbrott” finns på 26 U. S. C. § 6502. För skatter som bedömts den 6 November 1990 eller senare blir kvarstaden i allmänhet ogenomförbar tio år efter bedömningsdagen., För skatter som bedömts den 5 November 1990 eller före den 5 November 1990 föreskrivs en tidigare version av avsnitt 6502 en begränsningsperiod på sex år efter bedömningsdagen. Olika undantag kan förlänga tidsperioderna.

perfektion av federal skatt panträtt mot tredje part (meddelandet om Federal skatt kvarstad)redigera

en federal skatt kvarstad som följer av lag som beskrivits ovan är giltig mot den skattskyldige utan ytterligare åtgärder från regeringen.,

den allmänna regeln är att om två eller flera borgenärer har konkurrerande panträtter mot samma egendom, tar borgenären vars panträtt fulländades vid den tidigare tidpunkten prioritet över den borgenär vars panträtt fulländades vid ett senare tillfälle (det finns undantag från denna regel). Således, om regeringen (som behandlas som en ”borgenär” med avseende på obetalda skatter) korrekt lämna in ett meddelande om Federal Tax Lien (NFTL) innan en annan borgenär kan fullända sin egen kvarstad, skatt kvarstaden kommer ofta att prioriteras framför den andra kvarstaden.,

för att ”fullända” skatten kvarstad (för att skapa en prioriterad rättighet) mot andra personer än den skattskyldige (t.ex. konkurrerande borgenärer), regeringen i allmänhet måste lämna in nftl i register över länet eller staten där fastigheten är belägen, med reglerna varierar från stat till stat. Vid den tidpunkt då meddelandet lämnas in anses offentligt meddelande ha lämnats till tredje part (särskilt skattebetalarens andra fordringsägare etc.,) att Internal Revenue Service har en fordran på all egendom som ägs av den skattskyldige från och med bedömningsdagen (vilket i allmänhet är före den dag nftl lämnas in), och på all egendom som förvärvats av den skattskyldige efter bedömningsdagen (som nämnts ovan, lien fäster till alla skattebetalarens egendom såsom bostäder, mark och fordon och alla en skattskyldiges rättigheter till egendom såsom skuldebrev eller kundfordringar)., Även om den federala skatten är effektiv mot skattebetalaren på bedömningsdatumet uppstår prioriteringsrätten mot tredje parts borgenärer vid en senare tidpunkt: det datum nftl lämnas in. Formen och innehållet i meddelandet om federal tax lien regleras endast av federal lag, oavsett krav i statlig eller lokal lag.

nftl är bara en enhet som meddelar berörda parter om förekomsten av federal Tax lien. Således NFTL funktion är perfekt och få prioritet för federal skatt lien., Arkivering eller refilering av NFTL har ingen effekt på förfallodagen för insamling preskriptionstid enligt § 6502. Även om nftl återfylls kan IRS inte vidta några ytterligare administrativa indrivningsåtgärder, om ingen händelse utökar preskriptionsstadgan. Omvänt påverkar IRS underlåtenhet att omforma NFTL inte förekomsten av en i övrigt giltig underliggande federal skatt kvarstad, dvs den underliggande kvarstaden förblir giltig men förlorar sin prioritet.,

redigera

i vissa fall kan en annan borgenärs kvarstad (eller en ägares intresse) prioritera en federal skatt även om nftl lämnades in innan den andra borgenärens kvarstad fulländades (eller innan ägarens intresse förvärvades). Några exempel är panträtt för vissa köpare av värdepapper, panträtt på vissa motorfordon och ränta som innehas av en detaljhandelsköpare av viss personlig egendom.,

Federal lag tillåter också en stat-om den statliga lagstiftaren så väljer enligt lag-att ha en högre prioritet än den federala skatten kvarstad med avseende på vissa statliga skattelagar på egendom där den relaterade skatten är baserad på värdet av den egenskapen. Till exempel tar kvarstaden baserad på den årliga fastighetsskatten i Texas prioritet över federal tax lien, även om en nftl för federal lien registrerades före den tid Texas tax lien uppstod, och även om inget meddelande om Texas tax lien krävs för att lämnas in eller registreras alls.,

intyg om frisläppande av federal tax lienEdit

för att få register över en kvarstad släppt en skattebetalare måste få ett intyg om frisläppande av Federal Tax Lien. I allmänhet, IRS kommer inte att utfärda ett intyg om frigörande av kvarstad tills skatten har antingen betalats i sin helhet eller IRS inte längre har ett rättsligt intresse av att samla in skatten. IRS har standardiserade förfaranden för kvarstad utsläpp, utsläpp och underordning., I situationer som kvalificerar sig för avlägsnande av en kvarstad, IRS kommer i allmänhet att ta bort kvarstaden inom 30 dagar och den skattskyldige kan få en kopia av intyg om frisläppande av Federal skatt kvarstad. Den nuvarande formen av tillkännagivandet om Federal skatt kvarstad som används av IRS innehåller en bestämmelse som föreskriver att NFTL frigörs av sina egna villkor vid ingåendet av preskriptionstiden som beskrivs ovan, förutsatt att nftl inte har fyllts av det datum som anges på formuläret., Effekten av denna bestämmelse är att NFTL fungerar som ett intyg om frisläppande av Federal skatt kvarstad dagen efter det datum som anges i formuläret med egna villkor.

skillnaden mellan en federal skatt lien och en administrativ levyEdit

skapandet av en skatt lien, och den efterföljande emission av ett Tillkännagivande om att Federal Skatt Lien, bör inte förväxlas med den utfärdande av ett Meddelande om Avsikt att ta ut Avgiften enligt 26 U. S. C. § 6331(d), eller med den faktiska handling av avgiften enligt 26 U. S. C. § 6331(en)., Termen ”avgift” i denna smala tekniska mening betecknar en administrativ åtgärd av Internal Revenue Service (dvs. utan att gå till domstol) för att beslagta egendom för att uppfylla en skatteskuld. Avgiften ” innefattar makt distraint och beslag på något sätt. Den allmänna regeln är att ingen domstol tillstånd krävs för IRS att verkställa en avsnitt 6331 avgift.

med andra ord är den federala skatten kvarstad regeringens lagstadgade rätt som inkräktar egendom för att säkra den slutliga betalningen av en skatt. Meddelandet om avgift är ett IRS-meddelande om att IRS avser att beslagta egendom inom en snar framtid., Avgiften är den faktiska handlingen att beslagta fastigheten.

i allmänhet måste ett meddelande om avsikt att ta ut utfärdas av IRS minst trettio dagar före den faktiska avgiften. Således, medan ett meddelande om Federal skatt kvarstad i allmänhet utfärdas efter skatt kvarstad uppstår, ett meddelande om avsikt att ta ut (ibland vilseledande kallas helt enkelt en ”meddelande om avgift”) i allmänhet måste utfärdas innan den faktiska avgiften görs.

även om den federala skatten gäller all egendom och rättigheter till skattebetalarens egendom, är beskattningsrätten föremål för vissa begränsningar., Det vill säga, viss egendom som omfattas av kvarstaden kan vara befriad från en administrativ avgift (egendom som omfattas av kvarstaden som är befriad från administrativ avgift kan dock tas av IRS om IRS erhåller en domstolsbeslut).

en detaljerad diskussion om den administrativa avgiften och det tillhörande meddelandet ligger utanför denna artikels tillämpningsområde.

i samband med federala skatter i USA har termen ”avgift” också en separat, mer allmän känsla av ”införd.”Det vill säga när en skattelag antas av kongressen sägs skatten vara ”pålagd” eller ” påförd.,”

effekten av ett erbjudande i kompromiss på skatt lienEdit

ett korrekt inlämnat erbjudande i kompromiss påverkar inte en skatt kvarstad, som fortfarande är effektiv tills erbjudandet accepteras och det erbjudna beloppet betalas fullt ut. När det kompromissade beloppet har betalats ska skattebetalaren begära att kvarstaden tas bort.