The Treasury Department and IRS issued final regulations regarding changes made by the TCJA to business meal and entertainment expense aftrek. De TCJA heeft in het algemeen de aftrek voor entertainmentkosten afgeschaft, maar blijft de aftrek voor 50% van de kosten van zakelijke maaltijden toestaan.,
De definitieve verordeningen geven richtsnoeren voor activiteiten die worden beschouwd als amusement en vereisten voor aftrek van uitgaven voor voedsel en dranken. Zie persbericht IR-2020-225 voor een korte introductie tot de regelgeving.
De definitieve regelgeving is van kracht voor belastingjaren die beginnen op of na 9 oktober 2020 (de datum waarop ze zijn gepubliceerd in het federale Register).
Amusementskosten betaald of gemaakt na 31 December 2017 zijn niet toegestaan
De term “Amusement” verwijst naar elke activiteit die algemeen wordt beschouwd als amusement, amusement of recreatie., Het kan omvatten, maar is niet beperkt tot onderhoudend in bars, theaters, country clubs, sportevenementen, en vakantie reizen.
een objectieve test wordt toegepast om te bepalen of een bepaalde activiteit als entertainment wordt beschouwd. Dit betekent dat entertainment niet alleen verwijst naar entertainment van anderen, maar kan alleen betrekking hebben op de belastingbetaler en de familie van de belastingbetaler.
activiteiten worden behandeld als amusementskosten, zelfs indien zij verband houden met de actieve uitoefening van de handel of het bedrijf van een belastingplichtige. Bij de toepassing van de objectieve toets wordt echter wel rekening gehouden met de handels-of bedrijfsactiviteiten van de belastingplichtige.,
toepassing van objectieve Test
bijvoorbeeld, als een kledingfabrikant een modeshow organiseert om zijn lijnen aan winkelkopers voor te stellen, wordt de show niet als entertainment beschouwd. Maar als een apparaat distributeur voert een modeshow om potentiële klanten aan te trekken, de show zou worden beschouwd als entertainment. In dat geval kon de distributeur de showkost niet afschrijven als reclame-of Public relations-uitgave.
entertainmentkosten omvatten ook uitgaven voor faciliteiten die worden gebruikt in verband met amusement., Contributies of vergoedingen betaald aan een sociale, Atletische, of sportieve club of organisatie worden behandeld als items betaald met betrekking tot entertainment faciliteiten en zijn niet aftrekbaar. Ook lidmaatschapskosten in een club georganiseerd voor zaken, plezier, recreatie, of andere sociale doeleinden zijn niet aftrekbaar.
omstandigheden bepalen of een activiteit die voldoet aan persoonlijke, woon-of gezinsbehoeften van een individu entertainment is., Bijvoorbeeld, het verstrekken van een hotelkamer en huurauto aan een werknemer op een zakenreis zou niet worden beschouwd als entertainment, maar het verstrekken van een hotelkamer en auto aan een werknemer op vakantie zou betekenen onderhoudend de werknemer.
voedsel-en drankenkosten bij amusementsactiviteiten zijn niet aftrekbaar, tenzij afzonderlijk gefactureerd
voedsel-en drankenkosten bij een amusementsactiviteit in het algemeen als onderdeel van de activiteit worden beschouwd, tenzij de levensmiddelen of dranken afzonderlijk van het amusement worden aangekocht of afzonderlijk op een of meer facturen of kwitanties worden vermeld., Bedragen in rekening gebracht voor de voedingsmiddelen of dranken op afzonderlijk vermelde rekeningen, enz. moet de gebruikelijke verkoopkosten van de locatie voor die items weergeven als ze afzonderlijk werden gekocht of moet de redelijke waarde voor die items benaderen.
voorbeeld: Clyde Co. nodigt een zakenpartner uit om een basketbalwedstrijd bij te wonen in een suite waar eten en drinken worden geserveerd. De kosten van de suitetickets zijn inclusief het eten en drinken. De volledige uitgaven worden derhalve beschouwd als amusement en zijn niet aftrekbaar.,
indien in plaats daarvan de kosten van voedsel en dranken afzonderlijk op de suite-factuur worden vermeld en de gebruikelijke verkoopprijs van de locatie weergeven, worden de kosten van voedsel en dranken niet behandeld als amusement. Clyde Co. kan 50% van de kosten voor eten en drinken Aftrekken. De rest van de ticketkosten voor de suite vormen niet-verlichte entertainmentkosten.,
Guidelines for meal expense inhoudingen
kosten voor maaltijden worden behandeld als gewone en noodzakelijke bedrijfskosten waarvoor een aftrek van 50% is toegestaan indien aan alle volgende criteria is voldaan:
-
- De kosten zijn onder de gegeven omstandigheden niet overvloedig of extravagant.
- de belastingplichtige of werknemer van de belastingplichtige is aanwezig wanneer het voedsel of de dranken worden geserveerd.
- de belastingplichtige of zakenpartner van de belastingplichtige wordt aan de belastingplichtige of zakenpartner verstrekt.,onder “zakenpartners” wordt verstaan iedereen met wie de belastingplichtige redelijkerwijs zou kunnen verwachten actief handel te drijven of zaken te doen, met inbegrip van klanten, cliënten en potentiële cliënten, werknemers, onafhankelijke contractanten, agenten en professionele adviseurs.
Er is geen verandering in de beperking dat de kosten van voedsel en dranken die aan de echtgenoot of ten laste van een belastingplichtige of zakenpartner worden verstrekt, geen aftrekbare kosten zijn.,
voedsel of dranken betekent alle voedsel en dranken, ongeacht of deze worden aangeduid als maaltijden, snacks (inclusief gratis koffie en snacks) en de minimis fringe items. De kosten van maaltijden zijn inclusief verzendkosten, tips en verkoopbelastingen.
uitzonderingen op de beperking van 50% op het aftrekken van maaltijdkosten
de belastingwet krachtens §274(e) bevat een aantal uitzonderingen op de beperking van 50% op het aftrekken van kosten voor zakelijke maaltijden, die alle nog steeds van kracht zijn. De definitieve verordeningen geven richtsnoeren voor een aantal van de uitzonderingen.,
recreatieve uitgaven voor werknemers
voedsel-of drankenkosten voor een recreatieve, sociale of soortgelijke activiteit ten behoeve van de werknemers van een belastingplichtige (met uitzondering van werknemers met een hoge vergoeding) vallen niet onder de beperking van 50%.
voorbeeld. Lucky, Inc. nodigt alle medewerkers uit voor een vakantiefeest in een balzaal van het hotel met een buffetdiner en een open bar. De partij wordt behandeld als een recreatieve, sociale of soortgelijke activiteit ten behoeve van niet-zwaarbetaalde werknemers.,
Lucky mag 100% van de kosten van de partij Aftrekken, inclusief de kosten van voedingsmiddelen en dranken.
kosten behandeld als beloning
kosten gemaakt voor voedsel of dranken zijn niet onderworpen aan de 50% – limiet voor zover de kosten worden behandeld als beloning voor de werknemer.
voorbeeld. Good LLC biedt voedsel en dranken aan haar medewerkers in een bedrijf cafetaria op haar terrein. Het goed omvat de volledige reële marktwaarde van de voedingsmiddelen en dranken als compensatie en lonen en kan 100% van de voedsel en drank kosten aftrekken.,
indien Good ‘ s werknemers iets voor de voedingsmiddelen en dranken hebben betaald, moet Good het verschil tussen de reële marktwaarde van de maaltijden en het bedrag dat werknemers betalen als onderdeel van hun beloning en loon omvatten om 100% van de kosten voor voedingsmiddelen en dranken af te trekken.
goederen en diensten die aan het publiek worden verkocht
voor zover voedingsmiddelen en dranken in het kader van een bonafide transactie tegen volledige vergoeding aan klanten worden verkocht (d.w.z. klanten betalen voor de volledige waarde van de voedingsmiddelen en dranken) is de limiet van 50% niet van toepassing., Zo kan een restaurant of cateringbedrijf 100% aftrekken van de kosten van voedsel en dranken die worden gekocht in verband met het verstrekken van maaltijden aan betalende klanten.
indien het restaurant zijn medewerkers van de horecadienst voor, tijdens of na hun dienst kosteloos voedsel en dranken verstrekt, zijn de kosten eveneens 100% aftrekbaar omdat het restaurant deze artikelen onder volledige vergoeding aan klanten verkoopt.
zie de definitieve regelgeving voor andere uitzonderingen, waaronder vergoedingsregelingen en voedingsmiddelen en dranken die als compensatie aan onafhankelijke contractanten worden verstrekt.,
Leave a Reply