aux États-Unis, un privilège fiscal fédéral peut survenir dans le cadre de tout type d’impôt fédéral, y compris, mais sans s’y limiter, l’impôt sur le revenu, l’impôt sur les dons ou l’impôt sur les successions.
privilège fiscal Fédéralmodifier
Internal Revenue Code section 6321 fournit:
sec.6321. PRIVILÈGE POUR LES IMPÔTS., Si une personne tenue de payer un impôt néglige ou refuse de le payer après demande, le montant (y compris les intérêts, le montant supplémentaire, l’addition à l’impôt ou la pénalité imposable, ainsi que les coûts qui pourraient s’y ajouter) constituera un privilège en faveur des États-Unis sur tous les biens et droits de propriété, réels ou personnels, appartenant à cette personne.
Internal Revenue Code section 6322 prévoit:
sec.6322., Période de privilège fiscal à moins qu’une autre date ne soit spécifiquement fixée par la loi, le privilège imposé par l’article 6321 prend naissance au moment de la cotisation et se poursuit jusqu’à ce que l’obligation du montant ainsi établi (ou un jugement contre le contribuable découlant d’une telle responsabilité) soit satisfaite ou devienne inapplicable en raison
le terme « évaluation » fait référence à l’évaluation statutaire faite par L’Internal Revenue Service (IRS) en vertu de 26 U. S. C. § 6201 (c’est-à-dire l’enregistrement formel de la taxe dans les livres et registres officiels au bureau du Secrétaire des États-Unis., Département du Trésor). En règle générale, la « personne redevable de toute taxe » décrite à l’article 6321 doit payer la taxe dans les dix jours suivant l’avis écrit et la demande. Si le contribuable ne paie pas l’impôt dans le délai de dix jours, le privilège fiscal prend effet automatiquement (c.-à-d. de plein droit) et prend effet rétroactivement à (c.-à-d. à) la date de la cotisation, même si le délai de dix jours expire nécessairement après la date de la cotisation.
en vertu de la doctrine de Glass City Bank v., Aux États-Unis, le privilège fiscal s’applique non seulement aux biens et aux droits sur les biens appartenant au contribuable au moment de l’évaluation, mais également aux biens après acquisition (c’est-à-dire à tout bien appartenant au contribuable pendant la durée du privilège).
le délai de prescription en vertu duquel un privilège fiscal fédéral peut devenir « inapplicable en raison de l’expiration du délai » se trouve à 26 U. S. C. § 6502. Pour les impôts établis à compter du 6 novembre 1990, le privilège devient généralement inapplicable dix ans après la date de cotisation., Pour les impôts établis au plus tard le 5 novembre 1990, une version antérieure de l’article 6502 prévoit un délai de prescription de six ans après la date de cotisation. Diverses exceptions peuvent prolonger les périodes.
Perfection des privilèges fiscaux fédéraux contre des tiers (L’avis de privilège fiscal fédéral)modifier
Un privilège fiscal fédéral découlant de la loi telle que décrite ci-dessus est valable contre le contribuable sans aucune autre mesure de la part du gouvernement.,
la règle générale est que lorsque deux créanciers ou plus ont des privilèges concurrents sur le même bien, le créancier dont le privilège a été perfectionné au moment antérieur a priorité sur le créancier dont le privilège a été perfectionné à un moment ultérieur (il existe des exceptions à cette règle). Ainsi, si le gouvernement (qui est traité comme un « créancier » en ce qui concerne les impôts impayés) dépose correctement un avis de privilège fiscal fédéral (NFTL) avant qu’un autre créancier puisse perfectionner son propre privilège, le privilège fiscal aura souvent priorité sur l’autre privilège.,
pour « parfaire » le privilège fiscal (pour créer un droit de priorité) contre des personnes autres que le contribuable (comme des créanciers concurrents), le gouvernement doit généralement déposer le NFTL dans les registres du comté ou de l’état où le bien est situé, les règles variant d’un État à l’autre. Au moment du dépôt de l’avis, l’avis public est réputé avoir été donné aux tiers (en particulier aux autres créanciers du contribuable, etc.,) que L’Internal Revenue Service a une créance sur tous les biens appartenant au contribuable à la date de cotisation (qui est généralement antérieure à la date de dépôt du NFTL), et sur tous les biens acquis par le contribuable après la date de cotisation (comme indiqué ci-dessus, le privilège s’attache à tous les biens d’un contribuable tels que les maisons, les terrains et les véhicules et à tous les droits d’un contribuable sur des biens tels que les billets à ordre ou les comptes débiteurs)., Bien que le privilège fiscal fédéral entre en vigueur contre le contribuable à la date de cotisation, le droit de priorité contre les créanciers tiers survient à une date ultérieure: la date à laquelle le NFTL est déposé. La forme et le contenu de l’avis de privilège fiscal fédéral ne sont régis que par la loi fédérale, indépendamment des exigences de la loi de l’état ou locale.
le NFTL est simplement un dispositif qui informe les parties intéressées de l’existence du privilège fiscal fédéral. Ainsi, la fonction du NFTL est de perfectionner et d’obtenir la priorité pour le privilège fiscal fédéral., Le dépôt ou le renouvellement du NFTL n’a aucun effet sur la date d’expiration du délai de prescription de recouvrement prévu au §6502. Par conséquent, même si le NFTL est refilé, si aucun événement ne prolonge le délai de prescription en matière de recouvrement, L’IRS ne peut prendre d’autres mesures administratives de recouvrement. À l’inverse, le défaut de l’IRS de refiler le NFTL n’affecte pas l’existence d’un privilège fiscal fédéral sous-jacent par ailleurs valide, c’est-à-dire que le privilège sous-jacent reste valide mais perd sa priorité.,
Edit
Dans certains cas, le privilège d’un autre créancier (ou l’intérêt d’un propriétaire) peut avoir priorité sur un privilège fiscal fédéral même si le NFTL a été déposé avant que le privilège de l’autre créancier ne soit perfectionné (ou avant que l’intérêt du propriétaire ne soit acquis). Certains exemples comprennent les privilèges de certains acheteurs de titres, les privilèges sur certains véhicules automobiles et les intérêts détenus par un acheteur au détail de certains biens meubles.,
la loi fédérale permet également à un état—si la législature de l’état le choisit par la loi—de bénéficier d’une priorité plus élevée que le privilège fiscal fédéral en ce qui concerne certains privilèges fiscaux d’état sur des biens lorsque l’impôt connexe est basé sur la valeur de ces biens. Par exemple, le privilège basé sur l’impôt foncier annuel au Texas A priorité sur le privilège fiscal fédéral, même lorsqu’un NFTL pour le privilège fédéral a été enregistré avant le moment où le privilège fiscal du Texas est né, et même si aucun avis du privilège fiscal du Texas n’est requis pour être déposé ou enregistré du tout.,
certificat de mainlevée du privilège fiscal fédéralmodifier
pour que le dossier d’un privilège soit libéré, un contribuable doit obtenir un certificat de mainlevée du privilège fiscal fédéral. En règle générale, L’IRS ne délivrera pas de certificat de mainlevée du privilège tant que la taxe n’aura pas été payée en totalité ou que l’IRS n’aura plus d’intérêt légal à percevoir la taxe. L’IRS a des procédures normalisées pour les rejets de privilèges, les rejets et la subordination., Dans les situations qui sont admissibles à la suppression d’un privilège, l’IRS supprimera généralement le privilège dans les 30 jours et le contribuable peut recevoir une copie du certificat de libération du privilège fiscal fédéral. Le formulaire actuel de L’avis de privilège fiscal fédéral utilisé par L’IRS contient une disposition qui prévoit que le NFTL est libéré selon ses propres conditions à la fin du délai de prescription décrit ci-dessus à condition que le NFTL n’ait pas été refilé à la date indiquée sur le formulaire., Cette disposition a pour effet que le NFTL fonctionne comme un certificat de mainlevée du privilège fiscal fédéral le lendemain de la date indiquée dans le formulaire par ses propres conditions.
la différence entre un privilège fiscal fédéral et un prélèvement administratifmodifier
la création d’un privilège fiscal et l’émission subséquente d’un avis de privilège fiscal fédéral ne doivent pas être confondues avec l’émission d’un avis d’intention de prélever en vertu de 26 U. S. C. § 6331(d), ou avec l’acte réel de prélever en vertu de 26 U. S. C. § 6331(a)., Le terme « prélèvement » dans ce sens technique étroit désigne une action administrative de l’Internal Revenue Service (c’est-à-dire sans saisir de tribunal) visant à saisir des biens pour satisfaire à une obligation fiscale. Le prélèvement » comprend le pouvoir de saisie et de saisie par tout moyen. La règle générale est qu’aucune autorisation du tribunal n’est requise pour que L’IRS exécute un prélèvement en vertu de l’article 6331.
en d’autres termes, le privilège fiscal fédéral est le droit statutaire du gouvernement qui empiète sur des biens pour garantir le paiement final d’une taxe. L’avis de prélèvement est un avis de L’IRS que L’IRS a l’intention de saisir des biens dans un proche avenir., Le prélèvement est l’acte réel de saisie du bien.
En général, un Avis d’Intention de Prélèvement doit être délivré par l’IRS au moins trente jours avant le prélèvement. Ainsi, alors qu’un avis de privilège fiscal fédéral est généralement émis après la naissance du privilège fiscal, un avis d’intention de prélever (parfois appelé à tort simplement un « avis de prélèvement ») doit généralement être émis avant que le prélèvement réel ne soit effectué.
en outre, bien que le privilège fiscal fédéral s’applique à tous les biens et droits sur les biens du contribuable, le pouvoir de prélever est soumis à certaines restrictions., C’est-à-dire que certains biens couverts par le privilège peuvent être exemptés d’un prélèvement administratif (les biens couverts par le privilège qui sont exemptés de prélèvement administratif peuvent toutefois être pris par L’IRS si L’IRS obtient un jugement du tribunal).
Une discussion détaillée de la taxe administrative et de l’avis connexe dépasse le cadre de cet article.
en ce qui concerne les impôts fédéraux aux États-Unis, le terme « prélèvement » a également un sens distinct, plus général, de « imposé. »Autrement dit, lorsqu’une loi fiscale est promulguée par le Congrès, la taxe est dite « imposée » ou « prélevée., »
l’effet d’une offre de compromis sur le privilège fiscalmodifier
Une offre de compromis correctement soumise n’affecte pas un privilège fiscal, qui reste effectif jusqu’à ce que l’offre soit acceptée et que le montant offert soit entièrement payé. Une fois le montant compromis payé, le contribuable devrait demander la suppression du privilège.
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