w Rev.Rul. 2019-11, wydany w piątek, IRS zajął się tym, jak dawna zasada ulgi podatkowej współdziała z nowym limitem 10 000 USD na odliczeniach podatków stanowych i lokalnych, aby określić część dowolnego zwrotu podatku stanowego lub lokalnego, który musi być uwzględniony w federalnym zeznaniu podatnika.
sec.164 zasadniczo przewiduje szczegółowe odliczenie niektórych podatków zapłaconych lub naliczonych w ciągu roku podatkowego. Jednakże, Sek., 164(b) (6), dodany przez ustawę znaną jako tax Cuts and Jobs Act (TCJA), P. L. 115-97, ogranicza odliczenie od łącznej kwoty podatków państwowych i lokalnych zapłaconych w ciągu roku kalendarzowego do $10,000 ($5,000 w przypadku osoby zamężnej składającej oddzielną deklarację). Sekcja 111 lit. a), która częściowo kodyfikuje zasadę korzyści podatkowych, wyłącza z dochodu brutto kwoty przypisane do odzyskania w roku podatkowym jakiejkolwiek kwoty odliczonej w roku poprzedzającym w zakresie, w jakim kwota ta nie zmniejszyła kwoty podatku nałożonego na mocy rozdziału 1 Kodeksu.,
Podatnicy, którzy dokonują odliczeń i którzy zapłacili podatki państwowe i lokalne przekraczające limit odliczeń od podatku państwowego i lokalnego, mogą nie być zobowiązani do uwzględnienia całego zwrotu podatku stanowego lub lokalnego w dochodach w następnym roku. Według IRS kluczową częścią tego ustalenia jest obliczenie kwoty, którą podatnik odliczyłby, gdyby podatnik zapłacił tylko rzeczywisty stan i lokalne zobowiązanie podatkowe, bez zwrotu i bez należnego salda., wszystkie lub część tych podatków w bieżącym roku podatkowym podatnik musi uwzględnić w przychodach brutto mniejszą z:
- różnicę między całkowitymi odliczeniami podatnika pobranymi w poprzednim roku a kwotą odliczeń, które podatnik podjąłby w poprzednim roku, gdyby podatnik zapłacił odpowiednią kwotę podatku państwowego i lokalnego; lub
- różnicę między odliczeniami podatnika pobranymi w poprzednim roku a standardową kwotą odliczenia za poprzedni rok, jeżeli podatnik nie był wykluczony z skorzystania standardowego odliczenia w poprzednim roku podatkowym.poprzedniego roku.,
to gospodarstwo ma zastosowanie do odzyskania wszelkich podatków stanowych lub lokalnych, w tym stanowego lub lokalnego podatku dochodowego oraz stanowego lub lokalnego podatku od nieruchomości lub osób fizycznych.
Urząd Skarbowy podał cztery przykłady w orzeczeniu o przychodach, aby zilustrować wzajemne oddziaływanie limitu i zasady ulgi podatkowej. IRS zauważył, że orzeczenie nie ma wpływu na zwrot podatku od państwa lub lokalnych otrzymanych w 2018 r. i raportowane na 2018 r. deklaracje podatnicy składają w tym sezonie.
AICPA zwróciła się o wskazówki w tej sprawie do urzędu skarbowego w swoich zaleceniach z czerwca 2018 r.na lata 2018-2019.
— Sally P. Schreiber, J.,D., ([email protected]) jest starszym redaktorem JofA.
Leave a Reply