Trattamento fiscale dei rimborsi fiscali statali e locali chiarito

In Rev. Rul. 2019-11, pubblicato venerdì, l’IRS ha affrontato il modo in cui la regola del beneficio fiscale di lunga data interagisce con il nuovo limite di deductions 10,000 sulle detrazioni delle imposte statali e locali per determinare la parte di qualsiasi rimborso fiscale statale o locale che deve essere incluso nella dichiarazione dei redditi federale del contribuente.

Sec. 164 prevede generalmente una detrazione dettagliata per alcune imposte pagate o maturate durante l’anno fiscale. Tuttavia, Sez., 164(b) (6), come aggiunto dalla legge nota come Tax Cuts and Jobs Act (TCJA), P. L. 115-97, limita la detrazione di un individuo per l’importo aggregato delle imposte statali e locali pagate durante l’anno solare a $10,000 ($5,000 nel caso di un individuo sposato che presenta una dichiarazione separata). Sec. 111(a), che codifica parzialmente la regola del beneficio fiscale, esclude dagli importi del reddito lordo attribuibili al recupero durante l’anno fiscale qualsiasi importo detratto in qualsiasi anno precedente nella misura in cui l’importo non ha ridotto l’importo dell’imposta imposta dal capitolo 1 del Codice.,

I contribuenti che dettagliano le detrazioni e che hanno pagato imposte statali e locali in eccesso rispetto al limite di detrazione fiscale statale e locale potrebbero non essere tenuti a includere l’intero rimborso delle imposte statali o locali nel reddito nell’anno successivo. Secondo l’IRS, una parte fondamentale di tale determinazione è il calcolo dell’importo che il contribuente avrebbe dedotto se il contribuente avesse pagato solo l’effettiva passività fiscale statale e locale, senza alcun rimborso e nessun saldo dovuto., tutti o ad una parte di quelle tasse nel corrente anno fiscale, il contribuente deve includere nel reddito lordo inferiore:

1. La differenza tra il contribuente e il totale fattura detrazioni adottate nell’anno precedente e l’importo della fattura detrazioni, il contribuente avrebbe preso l’anno precedente, aveva il contribuente ha pagato la quantità adeguata di stato e tasse locali; o
2. La differenza tra il contribuente dettagliati deduzioni adottate nell’anno precedente e standard importo della detrazione per l’anno precedente, se il contribuente non sia preclusa la possibilità di prendere la deduzione standard dell’anno precedente.,

Questa azienda si applica al recupero di qualsiasi imposta statale o locale, inclusa l’imposta sul reddito statale o locale e l’imposta statale o locale sui beni reali o personali.

L’IRS ha fornito quattro esempi nella decisione sulle entrate per illustrare l’interazione tra il limite e la regola del beneficio fiscale. L’IRS ha osservato che la sentenza non ha alcun impatto sui rimborsi fiscali statali o locali ricevuti in 2018 e rendicontabili sui rendimenti 2018 i contribuenti stanno archiviando questa stagione.

L’AICPA ha richiesto una guida su questo tema dall’IRS nelle sue raccomandazioni di giugno 2018 per le linee guida 2018-2019.

— – Sally P. Schreiber, J.,D., ([email protected]) è un redattore senior di JofA.