az állami és helyi adóvisszatérítések adóügyi kezelése tisztázott

a Rev.Rul. 2019-11, pénteken kiadott, az APEH foglalkozni, hogy a régóta fennálló adókedvezmény szabály kölcsönhatásba lép az új, $10,000 határ levonások az állami, illetve a helyi adókat, hogy meghatározza azt a részét, bármely állami vagy helyi adó-visszatérítési kell tartalmaznia az adózó az adóbevallási ívet.

A 164. pont általában tételes levonást biztosít az adóév során fizetett vagy felhalmozódott egyes adókra. Azonban Sec., 164(b) (6), amint azt az adócsökkentésről és munkahelyekről szóló törvény (TCJA), a P. L. 115-97, korlátozza az egyén levonását a naptári év során fizetett állami és Helyi adók összesített összegére 10 000 dollárra (5 000 dollár egy házas magánszemély esetében, aki külön bevallást nyújt be). Sec. 111 (a), amely részben kodifikálja az adókedvezmény szabályát, kizárja az adóév során az adóév során levonandó bruttó jövedelemösszegekből az előző évben levont összeget, amennyiben az összeg nem csökkentette a Kódex 1.fejezetében kivetett adó összegét.,

azok az adófizetők, akik levonásokat tételeznek fel, és akik az állami és helyi adókat az állami és a helyi adólevonási korlátot meghaladó mértékben fizették, nem kötelezhetők arra, hogy a következő évben a teljes államot vagy a helyi adó-visszatérítést a jövedelembe foglalják. Az APEH szerint ennek a megállapításnak az egyik kulcseleme az, hogy kiszámolják azt az összeget, amelyet az adózó levont volna, ha az adózó csak a tényleges állami és helyi adókötelezettséget fizette volna ki, visszatérítés és esedékes egyenleg nélkül., vagy annak egy része, azok az adók a jelenlegi adóévben az adózó tartalmaznia kell a bruttó jövedelem a kisebb:

1. A különbség a között, hogy az adóalany teljes tételes levonási venni a megelőző évben, illetve azt az összeget, a tételes levonási az adózó volna a megelőző évben az adózó fizetett a megfelelő mennyiségű állami, illetve helyi adó; vagy
2. A különbség a között, hogy az adófizető tételes levonási venni a megelőző évben, illetve a standard levonás összege a megelőző évben, ha az adózó nem zárja ki abban, hogy a standard levonás a megelőző évben.,

Ez a gazdaság bármely állami vagy helyi adó, beleértve az állami vagy helyi jövedelemadót, valamint az állami vagy helyi ingatlanadót vagy a személyes vagyonadót.

az APEH négy példát mutatott be a bevételi határozatban a határérték és az adókedvezmény szabály kölcsönhatásának illusztrálására. Az IRS megjegyezte, hogy a döntés nincs hatással a 2018-ban kapott állami vagy helyi adó-visszatérítésekre, és a 2018-as bevallás szerint az adófizetők ebben a szezonban benyújtják.

az AICPA a 2018-2019-es iránymutatásra vonatkozó 2018.júniusi ajánlásaiban útmutatást kért erről a kérdésről az IRS-től.

– Sally P. Schreiber, J.,D., ([email protected]) JofA főszerkesztő.