clarification du traitement fiscal des remboursements d’impôts d’état et locaux

Dans Rev.Rul. 2019-11, publié vendredi, L’IRS a expliqué comment la règle de l’avantage fiscal de longue date interagit avec la nouvelle limite de 10 000 on sur les déductions d’impôts locaux et étatiques pour déterminer la partie de tout remboursement d’impôt local ou d’état qui doit être incluse dans la déclaration de revenus fédérale du contribuable.

L’article 164 prévoit généralement une déduction détaillée pour certains impôts payés ou accumulés au cours de l’année d’imposition. Cependant, Sec., 164(b) (6), tel qu’ajouté par la loi connue sous le nom de Tax Cuts and Jobs Act (TCJA), P. L. 115-97, limite la déduction d’un particulier pour le montant total des impôts publics et locaux payés au cours de l’année civile à 10 000 $(5 000 in dans le cas d’un particulier marié produisant une déclaration distincte). L’alinéa 111A), qui codifie partiellement la règle de l’avantage fiscal, exclut du revenu brut les montants attribuables au recouvrement au cours de l’année d’imposition de tout montant déduit au cours d’une année antérieure dans la mesure où le montant n’a pas réduit le montant de l’impôt imposé par le Chapitre 1 du Code.,

Les contribuables qui détaillent les déductions et qui ont payé des impôts d’état et locaux au-delà de la limite de déduction d’impôt d’état et local peuvent ne pas être tenus d’inclure la totalité du remboursement d’impôt d’état ou local dans le revenu de l’année suivante. Selon L’IRS, un élément clé de cette détermination consiste à calculer le montant que le contribuable aurait déduit s’il n’avait payé que l’impôt réel de l’état et de l’impôt local, sans remboursement ni solde dû., pour la totalité ou une partie de ces impôts au cours de l’année d’imposition en cours, le contribuable doit inclure dans son revenu brut le moins élevé des montants suivants:

1. la différence entre le total des déductions détaillées qu’il a prélevées au cours de l’année précédente et le montant des déductions détaillées qu’il aurait prélevées au cours de l’année précédente s’il avait payé le montant approprié de l’impôt national et local; ou
2. la différence entre les déductions détaillées qu’il a prélevées au cours de l’année précédente et le montant de la déduction forfaitaire pour l’année précédente, si le contribuable n’était pas empêché de percevoir la déduction forfaitaire au cours de l’année précédente.l’année précédente.,

Cette participation s’applique au recouvrement de tout impôt étatique ou local, y compris l’impôt étatique ou local sur le revenu et l’impôt étatique ou local sur les biens immobiliers ou personnels.

l’IRS a fourni quatre exemples dans la décision sur le revenu pour illustrer l’interaction de la limite et de la règle de l’avantage fiscal. L’IRS a noté que la décision n’a aucun impact sur les remboursements d’impôts locaux ou étatiques reçus en 2018 et à déclarer sur les déclarations de 2018 que les contribuables déposent cette saison.

l’AICPA a demandé des conseils sur cette question à L’IRS dans ses recommandations de juin 2018 pour les lignes directrices 2018-2019.

– Sally P. Schreiber, J.,D., ([email protected]) est un rédacteur en chef JofA.