En Rev.Rul. 2019-11, emitido el viernes, el IRS abordó cómo la regla de beneficios fiscales de larga data interactúa con el nuevo límite de deductions 10,000 en deducciones de impuestos estatales y locales para determinar la porción de cualquier reembolso de impuestos estatales o locales que debe incluirse en la declaración de impuestos federales del contribuyente.
la sección 164 generalmente proporciona una deducción detallada para ciertos impuestos pagados o acumulados durante el año fiscal. Sin Embargo, La SEC., 164 (b) (6), como se agrega por la ley conocida como la Ley de recortes de impuestos y empleos (TCJA), P. L. 115-97, limita la deducción de un individuo por la cantidad total de impuestos estatales y locales pagados durante el año calendario a $10,000 (5 5,000 en el caso de un individuo casado que presenta una declaración por separado). La sección 111 (a), que codifica parcialmente la regla del beneficio fiscal, excluye de los ingresos brutos los importes atribuibles a la recuperación durante el ejercicio fiscal de cualquier importe deducido en cualquier año anterior en la medida en que el importe no reduzca el importe del impuesto impuesto por el Capítulo 1 del Código.,
Los contribuyentes que detallan las deducciones y que pagaron impuestos estatales y locales en exceso del límite de deducción de impuestos estatales y locales pueden no estar obligados a incluir todo el reembolso de impuestos estatales o locales en los ingresos en el año siguiente. Según el IRS, una parte clave de esa determinación es calcular la cantidad que el contribuyente habría deducido si el contribuyente solo hubiera pagado la obligación tributaria real estatal y local, sin reembolso ni saldo adeudado., todos o una parte de esos impuestos en el año fiscal en curso, el contribuyente debe incluir en el ingreso bruto la menor de las siguientes:
- La diferencia entre las deducciones detalladas totales del contribuyente tomadas en el año anterior y la cantidad de deducciones detalladas que el contribuyente habría tomado en el año anterior si el contribuyente hubiera pagado la cantidad adecuada de impuestos estatales y locales; o
- la diferencia entre las deducciones detalladas del contribuyente tomadas en el año anterior y la cantidad de deducción estándar para el año anterior, si el año anterior.,
esta participación se aplica a la recuperación de cualquier impuesto estatal o local, incluido el impuesto estatal o local sobre la renta y el impuesto estatal o local sobre bienes inmuebles o bienes personales.
el IRS proporcionó cuatro ejemplos en la regla de ingresos para ilustrar la interacción del límite y la regla de beneficio fiscal. El IRS señaló que la decisión no tiene impacto en los reembolsos de impuestos estatales o locales recibidos en 2018 y reportables en las declaraciones de 2018 que los contribuyentes están presentando esta temporada.
la AICPA solicitó orientación sobre este tema al IRS en sus recomendaciones de junio de 2018 para la orientación 2018-2019.
— Sally P. Schreiber, J.,D., ([email protected]) es editor senior de JofA.
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