tratamentul fiscal al rambursărilor fiscale de stat și locale clarificat

în Rev. Rul. 2019-11, emis vineri, IRS abordate de lungă durată avantaj fiscal regula interacționează cu noi $10,000 limit privind deducerile de stat și impozite și taxe locale pentru a determina porțiunea de orice stat sau locale de rambursare a impozitului, care trebuie să fie incluse pe contribuabilului impozit pe venit.sec. 164 prevede, în general, o deducere detaliată pentru anumite impozite plătite sau acumulate în cursul anului fiscal. Cu Toate Acestea, Sec., 164(b), (6), adăugat prin legea cunoscut ca Reduceri de impozite și locuri de Muncă, Act (TCJA), P. L. 115-97, limitele unui individ de deducere pentru valoarea totală a statului și impozitele locale plătite în cursul anului calendaristic la 10.000 de dolari (5.000$în cazul unei căsătorit individuale depunerea separată a reveni). Sec. 111 litera (A), care codifică parțial regula beneficiilor fiscale, exclude din veniturile brute sumele atribuite recuperării în cursul anului fiscal a oricărei sume deduse în orice an anterior, în măsura în care suma nu a redus valoarea impozitului impus de Capitolul 1 din Cod.,contribuabilii care detaliază deducerile și care au plătit impozite de stat și locale care depășesc limita de deducere fiscală de stat și locală nu pot fi obligați să includă întreaga rambursare a impozitului de stat sau local în venituri în anul următor. Potrivit IRS, o parte esențială a acestei determinări este calcularea sumei pe care contribuabilul ar fi dedus-o dacă contribuabilul ar fi plătit doar obligația fiscală reală de stat și locală, fără restituire și fără sold datorat., toate sau o parte din aceste taxe în actualul an fiscal, contribuabilul trebuie să include în venitul brut cea mai mică dintre:

1. diferența între contribuabilului total deduceri luate în anul precedent și suma de deduceri contribuabilul ar trebui luate în anul anterior au avut contribuabilul a plătit valoarea corespunzătoare a de stat și taxe locale; sau
2. diferența între contribuabilului deduceri luate în anul anterior și valoarea de deducere standard pentru anul anterior, în cazul în care contribuabilul nu a fost exclusă din deducerea standard în anul anterior.,această exploatație se aplică recuperării oricărui impozit de stat sau local, inclusiv impozitul pe venit de stat sau local și impozitul pe proprietate reală sau personală de stat sau local.IRS a furnizat patru exemple în hotărârea privind veniturile pentru a ilustra interacțiunea dintre limită și regula privind beneficiile fiscale. IRS a menționat că hotărârea nu are niciun impact asupra rambursărilor fiscale de stat sau locale primite în 2018 și raportabile la returnările din 2018, contribuabilii depun în acest sezon.AICPA a solicitat îndrumări cu privire la această problemă de la IRS în recomandările sale din iunie 2018 pentru orientările 2018-2019.- Sally P. Schreiber, J.,D., ([email protected]) este un editor senior JofA.