Skattemessig behandling av statlige og lokale skatt refusjon avklart

I Rev. Rul. 2019-11, utstedt fredag, SKATTEMYNDIGHETENE adressert hvordan den langvarige skattefordel regel samhandler med den nye $10,000 grense for fradrag av statlige og lokale skatter og avgifter for å bestemme del av en statlig eller lokal skatt som må tas med i den skattepliktiges føderale selvangivelsen.

Sek. 164 generelt gir en detaljert fradrag for visse avgifter som er betalt eller som er påløpt i løpet av skatteåret. Men Sek., 164(b)(6), som er lagt til av loven kjent som skattekutt og Jobber Act (TCJA), P. L. 115-97, begrenser en persons fradrag for samlede beløp av statlige og lokale skatter betalt i løpet av kalenderåret til $10 000 ($5 000 i tilfelle av en gift enkelt sende en separat retur). Sek. 111(a), som delvis codifies skatt fordel regelen, unntar fra brutto inntekter beløp knyttet til utvinning i løpet av skatteåret av ethvert beløp som er trukket i alle tidligere år, i den grad beløpet ikke redusere mengden av skatt pålegges av Kapittel 1 i anbefalingen.,

Skattytere som spesifisere fradrag og som har betalt statlige og lokale skatter i overkant av statlige og lokale skattefradrag grensen kan ikke være nødvendig å inkludere hele statlige eller lokale skattefradrag i inntekt i året. Ifølge SKATTEMYNDIGHETENE, en viktig del av det vilje er å beregne det beløpet som skattyteren ville ha trukket hadde skattyter bare betalt for den faktiske tilstanden og lokale skatteplikt, uten refusjon og ingen balansen grunn., alle eller en del av de skatter i dagens skatte-året skattyter må inkluderes i brutto inntekt mindre av:

1. forskjellen mellom den skattepliktiges totalt spesifisert fradrag tatt i tidligere år og mengden av spesifisert fradrag skattyter ville ha tatt året før hadde skattyteren har betalt riktig mengde av statlige og lokale skatt; eller
2. forskjellen mellom skattyter er spesifisert fradrag tatt i året før, og standard fradrag beløp for de tidligere år, dersom skattyter ikke var avskåret fra å ta standard fradrag i tidligere år.,

Dette holder gjelder for utvinning av alle statlige eller lokale skatt, inkludert statlige eller lokale skatt og statlige eller lokale ekte eller personlig eiendom skatt.

SKATTEMYNDIGHETENE gitt fire eksempler i inntekter herskende for å illustrere samspillet mellom grensen og skattefordel regelen. SKATTEMYNDIGHETENE registrert at dommen har ingen innvirkning på statlig eller lokal skatt refusjon er mottatt i 2018 og meldepliktige på 2018 returnerer skattytere filing denne sesongen.

AICPA bedt om veiledning på dette problemet fra SKATTEMYNDIGHETENE i sine juni 2018 anbefalinger for 2018-2019 veiledning.

— Sally S. Schreiber, J.,D., ([email protected]) er en JofA redaktør.