州および地方税還付の税務上の扱いが明らかになった

Rev.Rulで。 2019年11月、IRSは、納税者の連邦所得税申告書に含まれなければならない州または地方税還付の部分を決定するために、長年の税務上の利益ルールが州および地方税の控除に関する新しい$10,000制限とどのように相互作用するかについて取り上げました。

Sec.164は、通常、課税年度中に支払われたまたは発生した特定の税金について、項目別控除を提供します。 しかしながら、Ｓｅｃ．, 164(b)(6)は、減税および雇用法(TCJA)として知られている法律によって追加されたように、P.L.115-97は、暦年の間に支払われた州および地方税の総額に対する個人の控除を$10,000(別のリターンを提出する結婚した個人の場合は$5,000)に制限している。 課税優遇ルールを部分的に体系化したsec.111(a)は、税務年度中の回復に起因する総所得額から、コードの第1章によって課される税額を減らさなかった,

控除を箇条書きにし、州および地方税控除の上限を超えて州および地方税を支払った納税者は、翌年の所得に州または地方税還付を含める必 IRSによると、その決定の重要な部分は、納税者が払い戻しなしで、実際の州および地方の納税義務のみを支払っていた納税者が差し引いた金額を計算, または

この保有は、州または地方の所得税および州または地方の不動産税または個人財産税を含む州または地方税の回収に適用されます。

IRSは、制限と税務上の利益のルールの相互作用を説明するために、歳入判決で四つの例を提供しました。 IRSは、判決は2018で受け取った州または地方税の還付に影響を与えず、納税者が今シーズン提出している2018リターンに報告可能であることを指摘しました。

AICPAは、この問題に関するガイダンスをIRSから2018年2018-2019年のガイダンスのためのJune勧告に要求しました。

—サリーp.シュライバー、J.,D.,([email protected]）は、JofAのシニアエディターである。