skattebehandling av statliga och lokala skatteåterbäringar klargjorde

i rev.Rul. 2019-11, utfärdat fredag, IRS tog upp hur den långvariga skatteförmånsregeln interagerar med den nya $10,000 gränsen för avdrag för statliga och lokala skatter för att bestämma den del av någon stat eller lokal skatteåterbäring som måste ingå på skattebetalarens federala inkomstskattedeklaration.

sek.164 ger i allmänhet ett specificerat avdrag för vissa skatter som betalats eller uppkommit under beskattningsåret. Dock Sekunder, 164(b)(6), som lagts till av den lag som kallas skattesänkningar och Jobs Act (TCJA), P. L. 115-97, begränsar en individs avdrag för det sammanlagda beloppet av statliga och lokala skatter som har betalats ut under kalenderåret till $10 000 kr ($5 000 i händelse av en gift enskilda att lämna in en separat avkastning). Sec. 111 A, som delvis kodifierar skattelättnadsregeln, utesluter från bruttoinkomstbelopp som kan hänföras till indrivningen under beskattningsåret av något belopp som dragits av under föregående år i den mån beloppet inte minskade det skattebelopp som infördes genom kapitel 1 i kodexen.,

skattebetalare som specificerar avdrag och som betalade statliga och lokala skatter som överstiger statens och lokala skatteavdragsgräns kanske inte är skyldiga att inkludera hela staten eller lokal skatteåterbäring i inkomst under det följande året. Enligt IRS är en viktig del av detta fastställande att beräkna det belopp som skattebetalaren skulle ha dragit av om skattebetalaren endast betalat den faktiska staten och lokala skatteskulden, utan återbetalning och inget saldo förfaller., hela eller en del av dessa skatter under det aktuella beskattningsåret måste skattebetalaren i bruttoinkomsten inkludera det mindre av:

1. skillnaden mellan skattebetalarens totala specificerade avdrag som tagits under föregående år och beloppet av specificerade avdrag som skattebetalaren skulle ha tagit under föregående år om skattebetalaren betalat rätt mängd statlig och lokal skatt; eller
2. skillnaden mellan skattebetalarens specificerade avdrag som tagits under föregående år och standardavdragsbeloppet för föregående år, om skattebetalaren inte uteslutet från att ta schablonavdraget under föregående år.,

detta innehav gäller återvinning av någon stat eller lokal skatt, inklusive statlig eller lokal inkomstskatt och statlig eller lokal real eller personlig fastighetsskatt.

IRS gav fyra exempel i inkomstbeslutet för att illustrera samspelet mellan gränsen och skatteförmånsregeln. IRS noterade att domen inte har någon inverkan på statliga eller lokala skatteåterbäringar som mottogs i 2018 och rapporterbara på 2018 returnerar skattebetalare lämnar in den här säsongen.

AICPA begärde vägledning i denna fråga från IRS i sina rekommendationer från juni 2018 för 2018-2019 vägledning.

— Sally P. Schreiber, J.,D. ([email protected]) är en Jofa senior redaktör.