Steuerliche Behandlung von staatlichen und lokalen Steuererstattungen geklärt

In Rev. Rul. 2019-11, am Freitag veröffentlicht, befasste sich der IRS damit, wie die langjährige Steuervorteile-Regel mit dem neuen $10,000-Limit für Abzüge von staatlichen und lokalen Steuern interagiert, um den Teil einer staatlichen oder lokalen Steuerrückerstattung zu bestimmen, der in die Bundeseinkommensteuererklärung des Steuerzahlers aufgenommen werden muss.

§ 164 sieht in der Regel einen aufgeschlüsselten Abzug für bestimmte Steuern vor, die während des Steuerjahres gezahlt oder aufgelaufen sind. Allerdings Sec, 164 (b) (6), wie durch das als Tax Cuts and Jobs Act (TCJA), P. L. 115-97 bekannte Gesetz hinzugefügt, begrenzt der Abzug einer Person für den Gesamtbetrag der während des Kalenderjahres gezahlten staatlichen und lokalen Steuern auf $10,000 ($5,000 im Fall einer verheirateten Person, die eine separate Rückkehr einreicht). § 111 (a), der die Steuervorleistungsregel teilweise kodifiziert, schließt von den Bruttoeinkommensbeträgen aus, die auf die Einziehung eines in einem Vorjahr abgezogenen Betrags während des Steuerjahres zurückzuführen sind, soweit der Betrag den in Kapitel 1 des Kodex festgelegten Steuerbetrag nicht verringert hat.,

Steuerzahler, die Abzüge auflisten und die staatliche und lokale Steuern gezahlt haben, die die staatliche und lokale Steuerabzugsgrenze überschreiten, müssen möglicherweise nicht die gesamte staatliche oder lokale Steuerrückerstattung im folgenden Jahr in das Einkommen einbeziehen. Nach Angaben des IRS, Ein wichtiger Teil dieser Bestimmung ist die Berechnung des Betrags, den der Steuerpflichtige abgezogen hätte, wenn der Steuerpflichtige nur die tatsächliche staatliche und lokale Steuerschuld gezahlt hätte, ohne Rückerstattung und ohne fälligen Saldo., alle oder einen Teil dieser Steuern im laufenden Steuerjahr muss der Steuerpflichtige in das Bruttoeinkommen Folgendes einbeziehen:

1. Die Differenz zwischen den gesamten aufgeschlüsselten Abzügen des Steuerpflichtigen im Vorjahr und der Höhe der aufgeschlüsselten Abzüge, die der Steuerpflichtige im Vorjahr vorgenommen hätte, wenn der Steuerpflichtige den richtigen Betrag der staatlichen und lokalen Steuer gezahlt hätte; oder
2. Die Differenz zwischen den aufgeschlüsselten Abzügen des Steuerpflichtigen im Vorjahr und dem Standardabzugsbetrag für das Vorjahr, wenn der Steuerpflichtige nicht ausgeschlossen wurde.von der Einnahme des Standardabzugs im Vorjahr.,

Diese Regelung gilt für die Einziehung einer staatlichen oder lokalen Steuer, einschließlich der staatlichen oder lokalen Einkommensteuer und der staatlichen oder lokalen Immobilien-oder Körperschaftssteuer.

Der IRS lieferte vier Beispiele in der Einnahmenentscheidung, um das Zusammenspiel von Limit und Steuervorteile zu veranschaulichen. Der IRS stellte fest, dass das Urteil keine Auswirkungen auf staatliche oder lokale Steuerrückerstattungen hat, die 2018 erhalten wurden, und meldepflichtig für 2018-Rückgaben, die Steuerzahler in dieser Saison einreichen.

Der AICPA forderte in seinen Empfehlungen vom Juni 2018 für 2018-2019 Leitlinien des IRS zu diesem Thema an.

— Sally P. Schreiber, J.,D., ([email protected]) ist ein JofA, senior editor.