in Rev. Rul. 2019-11, uitgegeven vrijdag, de IRS aangepakt hoe de langdurige fiscale voordeel regel interageert met de nieuwe $ 10.000 limiet op aftrek van de staat en lokale belastingen om het gedeelte van een staat of lokale belastingteruggave die moet worden opgenomen op de federale belastingaangifte van de belastingbetaler te bepalen.
punt 164 voorziet in het algemeen in een gespecificeerde aftrek voor bepaalde tijdens het belastingjaar betaalde of te betalen belastingen. Echter, Sec., 164 (b) (6), zoals toegevoegd door de wet bekend als de Tax reductions and Jobs Act (Tcja), P. L. 115-97, beperkt de aftrek van een individu voor het totale bedrag van de staat en lokale belastingen betaald tijdens het kalenderjaar tot $10.000 ($5.000 in het geval van een gehuwde individuele indiening van een afzonderlijke aangifte). In paragraaf 111, onder a), waarin de regel van het belastingvoordeel gedeeltelijk wordt gecodificeerd, worden bedragen die zijn toe te schrijven aan de inning tijdens het belastingjaar van enig bedrag dat in een vorig jaar is afgetrokken, van het bruto-inkomen uitgesloten voor zover het bedrag het bedrag van de belasting die bij Hoofdstuk 1 van het Wetboek wordt geheven, niet heeft verminderd.,
belastingplichtigen die inhoudingen specificeren en die de staats-en lokale belastingen boven de staats-en lokale belastingaftrek hebben betaald, hoeven mogelijk niet de volledige terugbetaling van de staats-of lokale belasting in het volgende jaar op te nemen in het inkomen. Volgens de IRS is een belangrijk onderdeel van die vaststelling de berekening van het bedrag dat de belastingplichtige zou hebben afgetrokken indien de belastingplichtige alleen de werkelijke staats-en lokale belastingschuld had betaald, zonder terugbetaling en zonder verschuldigd saldo., alle of een deel van deze belastingen in het huidige fiscale jaar, de belastingplichtige moet zijn in de bruto-inkomsten die de laagste is van:
- Het verschil tussen de belastingplichtige totaal gespecificeerde inhoudingen genomen in het voorgaande boekjaar en het bedrag van de gespecificeerde aftrek door de belastingplichtige zou hebben genomen in het voorafgaande jaar had de belastingbetaler betaald het juiste bedrag van de staats-en lokale belastingen; of
- Het verschil tussen de belastingplichtige gespecificeerde inhoudingen genomen in het voorgaande jaar en het standaard bedrag voor het voorafgaande jaar, indien de belastingplichtige niet is uitgesloten van het nemen van de standaard aftrek in het voorafgaande jaar.,dit bedrijf is van toepassing op de invordering van alle staats-of plaatselijke belastingen, met inbegrip van de staats-of plaatselijke inkomstenbelasting en de staats-of plaatselijke onroerendgoedbelasting.
de IRS gaf vier voorbeelden in de revenue ruling om de wisselwerking tussen de limiet en de belastingvoordelen te illustreren. De IRS merkte op dat de ruling geen invloed heeft op staats-of lokale belastingteruggaven ontvangen in 2018 en meldbaar op 2018 aangiften belastingbetalers zijn het indienen van dit seizoen.
de AICPA heeft de IRS in zijn aanbevelingen voor 2018-2019-richtsnoeren van juni 2018 om richtsnoeren over dit onderwerp verzocht.
— Sally P. Schreiber, J.,D., ([email protected]) is een Jofa senior editor.
Leave a Reply