skattebehandling af statslige og lokale skatterefusioner præciseret

i Rev. Rul. 2019-11, udsendt fredag, IRS rettet, hvordan den langvarige skattemæssige fordel regel interagerer med den nye $10,000 grænse for fradrag af statslige og lokale skatter til at bestemme den del af enhver stat eller lokale tilbagebetaling af skat, der skal medtages på den skattepligtiges føderale selvangivelsen.164 giver generelt et specificeret fradrag for visse skatter, der er betalt eller påløbet i skatteåret. Dog Sek., 164(b), (6), som tilføjes af loven, kendt som de skattelettelser og Jobs Act (TCJA), P. L. 115-97, begrænser en persons fradrag for den samlede mængde af statslige og lokale skatter betalt i løbet af det kalenderår til $10.000 ($5.000 i tilfælde af en gift person indgive en separat vende tilbage). Sec. 111, litra A), som delvis kodificerer skattefordelsreglen, udelukker fra bruttoindkomstbeløb, der kan henføres til inddrivelsen i skatteåret af ethvert beløb, der er fratrukket i et foregående år, i det omfang beløbet ikke reducerede det beløb, der blev pålagt i kodeksens Kapitel 1.,

skatteydere, der specificerer fradrag, og som betalte statslige og lokale skatter, der overstiger staten og den lokale skattefradragsgrænse, er muligvis ikke forpligtet til at inkludere hele staten eller lokal skatterefusion i indkomst det følgende år. Ifølge IRS er en vigtig del af denne bestemmelse beregning af det beløb, som skatteyderen ville have fratrukket, hvis skatteyderen kun betalte den faktiske statslige og lokale skattepligt uden refusion og ingen forfaldne saldo., alle eller en del af disse afgifter i den aktuelle skat år, den skattepligtige skal indgå i bruttoindkomsten den laveste værdi af følgende:

1. forskellen mellem den skattepligtiges samlede specificerede fradrag truffet i det forudgående år, og mængden af specificerede fradrag den skattepligtige ville have taget i de forudgående år havde skatteyderen har betalt det korrekte beløb af staten og lokale skat; eller
2. forskellen mellem den skattepligtiges specificerede fradrag truffet i det forudgående år, og det faste fradrag beløb for det foregående år, hvis den skattepligtige ikke var afskåret fra at tage den standard fradrag i de forudgående år.,

denne bedrift gælder for inddrivelse af enhver stat eller lokal skat, herunder statslig eller lokal indkomstskat og statslig eller lokal ejendomsskat eller personlig ejendomsskat.

IRS leverede fire eksempler i indtægtsafgørelsen for at illustrere samspillet mellem grænsen og skattefordelsreglen. IRS bemærkede, at afgørelsen ikke har nogen indflydelse på statslige eller lokale skatterefusioner modtaget i 2018 og rapporteret om 2018 returnerer skatteyderne arkiverer denne sæson.

AICPA anmodede om vejledning om dette spørgsmål fra IRS i sine juni 2018 anbefalinger til 2018-2019 vejledning.- Sally P. Schreiber, J.,D., ([email protected]) er en Jofa seniorredaktør.